以前年度損益調整 所得稅怎么申報

根據《財政部、國家稅務總局關于執行〈企業會計制度〉和相關會計準則問題解答(三)》(財會〔2003〕29號)規定:"如果報告年度的所得稅匯算清繳發生于報告年度財務報告批準報出日之前,對于所得稅匯算清繳時涉及的需調整報告年度所得稅費用的,應通過"以前年度損益調整"科目進行會計核算并調整報告年度會計報表相關項目;如果報告年度所得稅匯算清繳發生于報告年度財務報告批準報出日之后,對于所得稅匯算清繳時涉及的需調整報告年度所得稅費用的,應通過"以前年度損益調整"科目進行核算并相應調整本年度會計報表相關項目的年初數."

財政部關于印發《工業企業執行〈企業會計制度〉有關問題銜接規定》的通知(財會〔2003〕31號)規定:"新制度設置了"以前年度損益調整"科目,其核算內容與原制度相應科目的核算內容有所不同.按照新制度規定,"以前年度損益調整"科目除核算原制度規定的內容以外,對于資產負債表日后調整事項的核算,也應通過該科目核算,并且該科目余額直接轉入利潤分配的有關明細科目,不再作為利潤表項目列示.由于該科目年末無余額,不需要進行調賬處理."

根據《企業會計準則--應用指南》附錄的規定,"以前年度損益調整"主要調整的是以前年度的重要差錯,以及資產負債表日后事項,作為損益類項目的過渡性科目,其余額最終轉入"利潤分配--未分配利潤"科目.

因此,對以前年度發生的涉及企業所得稅的調整事項,2009年通過"以前年度損益調整"科目余額直接轉入利潤分配的有關明細科目,涉及補稅的應按規定補繳稅款及滯納金,但不體現在2009年利潤表上,在2009年進行所得稅匯算清繳的時候,此數不可以做為2009年的應納稅所得額,因此也不在2009年企業所得稅申報表里反映.

1、企業所得稅年報以前年度損益調整在24行"減:彌補以前年度虧損(請填附表四)"填寫.

2、以前年度損益調整是個過渡科目,不是報表科目.是調整期初數不計入當期成本費用的部分,歸集之后計入未分配利潤.在所得稅申報中不體現,但是如果是調增未分配利潤的(如調增收入、調減成本費用的)在以前年度所得稅中未申報,要在本期作為納稅調增事項申報.

以前年度損益調整影響企業所得稅申報嗎

要交所得稅的.

(一)企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關科目,貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄.

(二)由于以前年度損益調整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄.

(三)經上述調整后,應將本科目的余額轉入"利潤分配--未分配利潤"科目.本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記"利潤分配--未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會計分錄.

以前年度損益調整在財務報表哪個地方體現

今年補繳08年度企業所得稅5萬,在賬務處理中,就是要調整上年的利潤,即把這補繳5萬元企業所得稅作為08年的支出,那么上年未分配利潤就是-5萬元.

借:以前年度損益調整50000

貸:應交稅費-應交企業所得稅50000

借:利潤分配-未分配利潤50000

貸:以前年度損益調整50000

這樣,資產負債表中未分配利潤=本年利潤+未分配利潤50000,本年利潤就是利潤表中的凈利潤."以前年度損益調整"全部結轉,是沒有余額的,所以利潤表不反映以前年度損溢調整這個項目.

利潤分配表的反映:年初未分配利潤0元,+前期差錯更正(-5萬元).

以前年度損益結轉到未分配利潤如何處理

什么是"以前年度損益調整"?

"以前年度損益調整",是指企業對以前年度多計或少計的盈虧數額所進行的調整,以使其不至于影響到本年度利潤總額.其主要調整的是以前年度的重要差錯,以及資產負債表日后事項,既不是損益類科目,也不是權益類,它作為損益類項目的過渡性科目,其余額最終轉入"利潤分配--未分配利潤"科目.因此"以前年度損益調整"的金額不體現在本期利潤表上,而是體現在未分配利潤中.

存在以前年度損益調整導致資產負債表和利潤表勾稽不對,應該如何調整報表?

在我們的日常會計報表編制過程中,對于不存在以前年度損益調整科目的,資產負債表上本期未分配利潤變動額應等于本期利潤表上的凈利潤.但是,如果存在以前年度損益調整,資產負債表上本期未分配利潤變動額就不等于本期利潤表上的凈利潤(本年累計數),應是資產負債表上期末未分配利潤-期初未分配利潤=本期利潤表上的凈利潤+以前年度損益調整.具體操作如下:

例如:某公司其賬上存在以前年度損益調整=70,867.77元;

未調整前資產負債表上本期的未分配利潤變動額= -2,465,029.25-(-1,090,550.57)= -1,374,478.68元;

利潤表本期凈利潤為-1,445,346.45元;兩者不相等.

應進行如下調整:

(1)首先應在憑證上找出含有以前年度損益調整的分錄,

該公司存在以下2筆調整:

1.借:庫存商品-存貨 53,993.32

貸:以前年度損益調整 53,993.32

2.借:應交稅費-應交城建稅 9,843.44

應交稅費-應交城建稅 4,218.60

應交稅費-應交城建稅 2,812.41

貸:以前年度損益調整 16,874.45

(2)再根據分錄調整資產負債表上相關科目的期初數以及利潤表上的年初未分配利潤;則該公司的資產負債表存貨科目期初數調增53,993.32元,應交稅金調減16,874.45元,資產負債表年初未分配利潤調增53,993.32+16,874.45=70,867.77元,此時年初分配利潤=-1,090,550.57+70,867.77= -1,019,682.80元.

最終:資產負債表本期的未分配利潤變動額=-2,465,029.25-(-1,019,682.80)= -1,445,346.45元;本期的利潤表凈利潤= -1,445,346.45 元;兩者相等.

好了,以前年度損益調整所得稅怎么申報,以前年度損益調整在財務報表哪個地方體現及以前年度損益結轉到未分配利潤如何處理的問題就到此結束.企業會計有時未通過以前年度損益調整科目對以前年度多計或少計的盈虧數額進行調整,更多的是直接計入未分配利潤.有什么不懂的,可以來會計學堂咨詢老師哦!