什么情況下可以開具稅率9%增值稅專用發票給客戶

一般納稅人增值稅項目

納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,銷售或者進口下列貨物銷售或進口下列貨物:

1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

4.飼料、話費、農藥、農機、農膜;

5.國務院規定的其它貨物.

一般納稅人營改增項目

1.交通運輸服務

陸路運輸、水路運輸、航空運輸(含航天運輸)和管道服務、無運輸工具承運業務

2.郵政服務

郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務

3.電信服務

基礎電信服務

4.建筑服務

工程、安裝、修繕、裝飾和其他建筑服務

5.銷售不動產

轉讓建筑物、構筑物等不動產所有權

6.現代服務

不動產租賃服務

7.銷售無形資產

轉讓土地使用權

增值稅一般納稅人要想開具9%稅率發票,增值稅申報表應該如何填寫呢?舉個例子.

案例

某企業為增值稅一般納稅人,2019年4月提供交通運輸服務,開具一張9%稅率的增值稅專用發票,金額200000元,稅額18000元;銷售一批貨物,開具一張9%稅率的增值稅普通發票,金額100000元,稅額9000元.

分析

根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號,以下稱39號公告)第一條規定"增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%",企業銷售適用9%稅率的應稅貨物、服務,應開具9%稅率發票.

根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)公告第一條規定,原《附列資料(一)》中的第4a欄調整為第3欄,項目名稱由"10%稅率的貨物及加工修理修配勞務"調整為"9%稅率的貨物及加工修理修配勞務",第4b欄調整為第4欄,項目名稱由"10%稅率的服務、不動產和無形資產"調整為"9%稅率的服務、不動產和無形資產",因此開具的稅率為9%的增值稅專用發票、增值稅普通發票列明的金額、稅額應填寫在"9%稅率的貨物及加工修理修配勞務""9%稅率的服務、不動產和無形資產"的對應欄次.

1.《附列資料(一)》第3行"9%稅率的貨物及加工修理修配勞務":

本行"開具其他發票""銷售額"列=100000(元)

本行"開具其他發票""銷項(應納)稅額"列=9000(元)

《附列資料(一)》第4行"9%稅率的服務、不動產和無形資產":

本行"開具增值稅專用發票""銷售額"列=200000(元)

本行"開具增值稅專用發票""銷項(應納)稅額"列=18000(元)

本月銷項(應納)稅額合計=9000+18000=27000(元)

什么情況下可以開具稅率6%增值稅專用發票給客戶?

《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》   (財稅〔2013〕106號)

第十二條  增值稅稅率:

(一)提供有形動產租賃服務,稅率為17%.

(二)提供交通運輸業服務、郵政業服務,稅率為11%.

(三)提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外),稅率為6%.

(四)財政部和國家稅務總局規定的應稅服務,稅率為零.

第十三條  增值稅征收率為3%.(小規模納稅人統一使用3%的征收率〈不是稅率〉)

現代服務業:指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動.包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務.

什么情況下可以開具稅率9%增值稅專用發票給客戶的問題會計學堂小編在上文已經給大家解答了,增值稅一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,銷售或者進口下列貨物,稅率為9%.