票面稅點比實際稅點低怎么辦

答:做為銷售單位來講,開專用發票和普通發票是一樣的,稅點都是17%;小規模納稅人到稅務局代開的增值稅專用發票,工業企業是6%,商業企業是4%.

發票稅率開錯屬不屬于虛開發票?

首先看法理依據:

1、《發票管理辦法》第二十二條規定:開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性如實開具,并加蓋發票專用章.

任何單位和個人不得有下列虛開發票行為:

(一)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

(三)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票."

2、法發[1996]30號最高人民法院關于適用《全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》的若干問題的解釋:

第一條規定,虛開增值稅專用發票的,構成虛開增值稅專用發票罪.

具有下列行為之一的,屬于"虛開增值稅專用發票":

(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發票;

(2)有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票;

(3)進行了實際經營活動,但讓他人為自己代開增值稅專用發票.

通過上述法理可以判斷,對于虛開發票的判斷依據主要是是否有實際的經營情況發生,同時還要符合最高法的解釋

如果只是單純稅率開錯并不能判定為虛開發票.

發票稅率開錯的稅收風險

1、開具稅率高于實際適用稅率

開票方的稅收風險:

增值稅方面:對于開票稅率高于適用稅率的情況,報稅時只能按照票面稅率去申報,這樣會導致多繳納增值稅,如果后續自己沒有發現,那么就會永久的多交納,直到稅務進行納稅檢查才可能退稅,但是此時會相應的發生其他納稅風險;

企業所得稅:由于票額不變,但是稅率提高,導致稅額增加,在收入確認時減少,所以在最終匯繳企業所得稅時需要調增收入

其他風險:有可能被判定為非法向客戶提供發票,導致客戶少繳稅,根據《征管法實施細則》93條規定,是有可能被罰款的

受票方的風險:

增值稅方面:如果是收到的增值稅專用發票,則會造成多抵進項的情況

企業所得稅方面:會造成企業少確認成本,在企業所得稅匯算時需要調增成本

同時由于企業生產經營的需要,虛高的稅率會導致企業產品成本與實際偏離,造成經營方面的風險.

2、開具稅率低于實際適用稅率

對于開具發票的稅率低于實際適用稅率的情形可以參照上述的風險自行判斷.但是低開稅率會導致企業少交稅,這樣被稽查到后不是退稅而是需要補繳稅款,滯納金和罰款的.

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