股權增資稀釋股權比例下降的會計處理

答:例1:A公司于2010年1月取得B公司30%的股權,支付價款6000萬元取得B公司股份900萬股,并對B公司形成重大影響.取得投資時被投資單位凈資產賬面價值為15000萬元(假定被投資單位各項可辨認資產、負債的公允價值與其脹面價值相同).2011年7月1日,A公司缺席定向增發,B公司僅向C公司定向增發新股800萬股,C公司以8000萬元現金認購.

解析:

1、取得股權時

A公司在取得B公司的股權后,能夠對B公司施加重大影響,對該投資采用權益法核算.取得投資時,A企業應進行以下賬務處理:

借:長期股權投資--投資成本          6000

貸:銀行存款                      6000

長期股權投資的初始投資成本6000萬元大于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額4500萬元(15000×30%),該差額1500萬元作為商譽不調整長期股權投資的賬面價值.

2、確認投資收益

2010年1月1日到2011年6月30日期間,以2010年1月1日B公司可辨認凈資產公允價值為基礎計算,B公司累計實現凈利潤1600萬元.除所實現利潤外,在此期間,B公司所有者權益無其他變動.

A公司應享有份額480萬元(1600×30%)確認投資收益的賬務處理為:

借:長期股權投資--損益調整  480

貸:投資收益              480

2011年6月30日,A公司對B公司長期股權投資賬面價值=6000 480=6480(萬元).

3、增發股份后

增發股份后,A公司在B公司所持股份比例變為:900÷(3000 800)=24%.A公司對B公司仍具有重大影響,對該投資采用權益法核算.

B公司因定向發行股份,所有者權益增加8000萬元,則歸屬于A公司的份額=8000×24%=1920(萬元).

A公司對B公司持股比例減少了6%(30%-24%),相當于處置20%(6%/30%)的長期股權投資,視同處置長期股權投資的賬面價值為1296萬元(6480×20%).

則長期股權投資賬面價值調增了624萬元(1920-1296).

其中"長期股權投資--成本"調減1200萬元(6000×20%),"長期股權投資--損益調整"調增1824萬元(1920-480×20%),同時確認624萬元投資收益.

賬務處理:

借:長期股權投資--損益調整     1824

貸:長期股權投資--投資成本   1200

投資收益                  624

即缺席定向增發確認投資收益為624萬元

企業如何通過增資擴股達到稀釋股權的目標?

答:股權的獲得分繼受取得、原始取得.繼受取得一般值得是通過股權轉讓的方式,從原股東手中受讓股權;原始取得包括公司設立時取得股權,以及公司增資擴股時候取得股權.有限責任公司增資擴股后,原股東持有的股權就減少了,即稀釋了.

舉個例子,一家創業公司有兩個創始人,小王持有60%股權,小李持有40%股權.公司在天使輪融資1000萬,給到投資人10%的股權.那么融資后,小王的股權就變成了60%*90%=54%,小李的股權就變成了40%*90%=36%,被稀釋的就是投資人拿走的那部分.

對于企業來說,在融資擴大的發展過程中,股權稀釋是必須的,合理的進行股權稀釋,也能實現股東和企業的雙贏.

關于股權稀釋的運用,可能很多同學還不夠明白,除了股權增資稀釋股權比例下降的會計處理,更多關于該知識的內容,大家可以點擊會計學堂的在線老師,我們會進行更為詳細的解答.