小規(guī)模納稅人可以選擇差額征稅嗎？

1、基本概念：小規(guī)模納稅人原則上適用簡(jiǎn)易征收。小規(guī)模納稅人作為服務(wù)提供方，其征收率是固定的，是否差額納稅對(duì)稅率沒有影響。

2、實(shí)操：分包服務(wù)購(gòu)買方需要要求開具差額納稅發(fā)票，小規(guī)模納稅人是可以配合其進(jìn)行開具的。只是需要到稅務(wù)大廳進(jìn)行辦理。因?yàn)榘l(fā)票差額開具系統(tǒng)只有稅務(wù)大廳能夠接入。

3、背景介紹：差額征稅是營(yíng)業(yè)稅時(shí)代的理論體系。現(xiàn)在營(yíng)改增取消營(yíng)業(yè)稅以后，需要正確理解。增值稅本來(lái)就是價(jià)外稅，流轉(zhuǎn)稅，抵扣鏈條已經(jīng)體現(xiàn)了對(duì)于勞務(wù)、服務(wù)、貨物的差額增值部分的征稅過(guò)程。所以增值稅本質(zhì)上就是以前營(yíng)業(yè)稅中的差額征稅概念。小規(guī)模納稅人是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的，而轉(zhuǎn)為一般納稅人之后，可以抵扣所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣就進(jìn)入了完整的增值稅抵扣鏈條。

4、風(fēng)險(xiǎn)提示：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，稅負(fù)率變化，合同管控流程，發(fā)票管控流程都需要經(jīng)過(guò)仔細(xì)測(cè)算評(píng)價(jià)。以避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)銷項(xiàng)稅率的變化會(huì)對(duì)利潤(rùn)有影響，而一般納稅人對(duì)于合同發(fā)票的管控也較高，一旦違規(guī)，會(huì)涉及稅收征管法、刑法等法律法規(guī)，后果較為嚴(yán)重。

小規(guī)模納稅人申報(bào)表差額征稅部分怎么填寫？

按照應(yīng)征差額扣除后不含稅銷售額的稅費(fèi)填寫，具體計(jì)算方法為

應(yīng)納稅額=差額扣除后不含稅銷售額×征收率，其中，差額扣除后不含稅銷售額=差額扣除后含稅銷售額÷（1+征收率），而差額扣除后本期含稅銷售額＝全部含稅收入－本期差額扣除金額。

差額征稅申報(bào)要求

1.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法差額征稅

在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將支付的分包款填入“應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計(jì)算”第10欄“本期發(fā)生額”。

將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的價(jià)稅合計(jì)填入“應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”。

在《增值稅納稅申報(bào)表》中，將《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”第16欄“不含稅銷售額”填入第4行“（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。

將代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填報(bào)申報(bào)表第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。

將自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填報(bào)申報(bào)表第6行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。

2.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

在《增值稅納稅申報(bào)表》中，將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的金額合計(jì)填入第1行“（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。

將代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填入申報(bào)表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。

將自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填入申報(bào)表第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。

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