會(huì)計(jì)憑證怎么審計(jì)

(一)原始憑證審計(jì)

原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制,用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的最初書面證明.原始憑證的審計(jì)極為重要,任何一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支中的錯(cuò)誤和弊端,往往表現(xiàn)在原始憑證上.原始憑證是記帳的依據(jù),一旦發(fā)生錯(cuò)弊,不僅使記帳、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等整個(gè)會(huì)計(jì)核算的數(shù)字都出現(xiàn)不實(shí),連最后計(jì)算出來的財(cái)務(wù)成果也不真實(shí),以致造成各種損失.因此,必須重視原始憑證的審計(jì).對原始憑證的審計(jì),又分為外來原始憑證審計(jì)和自制原始憑證審計(jì).

1).外來原始憑證審計(jì)

一是審查原始憑證的一般要素.查明憑證的名稱、單位抬頭、開出日期、品名、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)、金額等項(xiàng)目是否齊全.二是審查原始憑證的數(shù)字要素.查明數(shù)字書寫是否正確,數(shù)量和單價(jià)相乘之積,是否與細(xì)數(shù)金額相等;細(xì)數(shù)金額相加之和,是否與總金額相符;大小寫是否一致.三是審查原始憑證的時(shí)間要素.查明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間的可能性與合理性,如果同一內(nèi)容或同一金額的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),在相近時(shí)間同時(shí)出現(xiàn);相近的流水號(hào)相繼出現(xiàn);正附聯(lián)發(fā)貨票同時(shí)出現(xiàn),就要注意查清是否存在虛假.四是審查原始憑證的規(guī)范要素.查明憑證是否正規(guī)、有無稅務(wù)部門的監(jiān)制章和銷售部門的收訖章;辦理銀行結(jié)轉(zhuǎn),有無國家統(tǒng)一規(guī)定的憑證.五是審查原始憑證的合法性要素.查明付款數(shù)額和付款對象,是否符合現(xiàn)金管理制度規(guī)定;憑證所列內(nèi)容,有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律,限額控購商品是否超過定額和履行批準(zhǔn)手續(xù);開支內(nèi)容是否與開支計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定的內(nèi)容相吻合,有無突破預(yù)算或定額的問題.六是審查原始憑證的真實(shí)情況,有無合法憑證掩蓋下的不真實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng).有無偽造的假憑證現(xiàn)象.對真實(shí)性要素要注意查明以下問題:即主隨客便,真票假名;無中生有,虛列支出;內(nèi)外勾結(jié),雙方得利;公私同票,瞞天過海;涂改刮擦,蒙混過關(guān).

2).自制原始憑證審計(jì)

外來原始憑證審計(jì)的內(nèi)容都適用于自制原始憑證審計(jì).此外,自制原始憑證還要注意以下內(nèi)容的審查:一是審查收款收據(jù)的印制是否按照規(guī)定的印制權(quán)限和有關(guān)要求印制.印制收據(jù)是否連續(xù)編號(hào);收據(jù)的每聯(lián)是否標(biāo)明監(jiān)制單位和注明用途;在支款憑證上是否注明"無財(cái)務(wù)專用章無效"等內(nèi)容.二是審查收款收據(jù)(物資價(jià)撥單),是否由印制單位后勤財(cái)務(wù)部門或事業(yè)部門統(tǒng)一登記、發(fā)放,并由領(lǐng)取人或發(fā)放人簽章.收據(jù)用完后,是否按規(guī)定保存?zhèn)洳?有無隨意銷毀現(xiàn)象.三是審查使用過的收據(jù)存根、號(hào)碼是否連續(xù),有無缺本少頁;作廢的收據(jù),是否與存根一并保存,并加蓋"作廢"印章.

(二)記帳憑證審計(jì)

1.審查記帳憑證各要素填寫是否齊全.

主要包括以下內(nèi)容:憑證名稱;填制Ft期;憑證編號(hào);經(jīng)濟(jì)內(nèi)容摘要;會(huì)計(jì)科目、總分類科目和明細(xì)分類科目;收、付方金額;所附憑證張數(shù);制單、復(fù)核、記帳、會(huì)計(jì)主管簽章.

2.審查記帳憑證填制是否符合要求.

主要包括以下內(nèi)容:記帳憑證是否用鋼筆填寫;記帳憑證中的文字和數(shù)字填寫是否清楚,計(jì)算是否正確;記帳憑證是否根據(jù)審核無誤的原始憑證匯總編制;記帳憑證所列科目名稱是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定,有無隨意簡化、縮寫、錯(cuò)用亂用等科目使用不當(dāng)現(xiàn)象;記帳憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各種科目之間是否保持清晰的對應(yīng)關(guān)系;記帳憑證有關(guān)欄次金額應(yīng)當(dāng)相等的,是否保持相等;據(jù)以編制記帳憑證的原始憑證是否附在記帳憑證之后進(jìn)行編號(hào),是否加蓋"附加"戳記.

(三)會(huì)計(jì)憑證保管的審計(jì)

審查尚未使用的空白憑證是否由專人保管,是否建立了領(lǐng)用制度;審查記帳憑證及其附件是否定期按順號(hào)裝訂成冊,加上封面,注明年度、月份、起止號(hào)數(shù)、年順序號(hào)數(shù)、月順序號(hào)數(shù);審查會(huì)計(jì)年度結(jié)束后,會(huì)計(jì)憑證是否歸入會(huì)計(jì)檔案;審查已裝訂或已歸檔的原始憑證,需要使用是否有嚴(yán)格的手續(xù),有無任意抽取的現(xiàn)象;審查會(huì)計(jì)憑證是否按規(guī)定期限保存,有無不經(jīng)批準(zhǔn),提前銷毀的情況;保存期滿需要銷毀的憑證,是否開列清單,是否經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審查,是否報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn),有無為掩蓋舞弊而故意銷毀會(huì)計(jì)憑證的現(xiàn)象.

知識(shí)擴(kuò)展

會(huì)計(jì)憑證審計(jì)意義

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、搜集會(huì)汁資料、傳遞經(jīng)濟(jì)信息.并在法律上具有明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任之效力和憑以記帳的書面文件.會(huì)計(jì)憑證審計(jì)就是審計(jì)人員按照標(biāo)準(zhǔn).運(yùn)用專門方法對會(huì)計(jì)憑證及其記載的財(cái)政或財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、正確性和合法性.以及憑證組織的科學(xué)性的檢查和驗(yàn)證.

會(huì)計(jì)憑證特別是原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始證據(jù).會(huì)計(jì)帳簿是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證整理登記的.會(huì)計(jì)報(bào)表則是以核對無誤的帳簿記錄來編制的.如果會(huì)計(jì)憑證記錄不正確、不真實(shí)、不合規(guī)、不合法.則帳簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表中所提供的財(cái)務(wù)成本指標(biāo)也就不可能做到真實(shí)、正確、合規(guī)、合法.dj此可見,會(huì)計(jì)憑證記錄是確保整個(gè)會(huì)計(jì)帳目真實(shí)、正確、合規(guī)、合法的基礎(chǔ).審查會(huì)計(jì)憑證及其記載的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性和合法性具有特別重要的意義.

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