教師講課費(fèi)的個人所得稅怎么算呢?

答:自2014年1月1日起施行的財行〔2013〕523號文件,首度規(guī)范國家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)用(包括講課費(fèi)).該文件第十條第(二)款規(guī)定,正高級技術(shù)職稱專業(yè)人員執(zhí)行每半天最高不超過2000元的稅后標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)個人所得稅法及其實施條件的規(guī)定,講課費(fèi)屬于個人所得稅應(yīng)稅項目中的"勞務(wù)報酬"所得,適用稅率為20%,每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額.勞務(wù)報酬所得,屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的,以1個月內(nèi)取得的收入為一次.

需要說明的是,財行〔2013〕523號文件所規(guī)定的稅后講課費(fèi),是由主辦單位承擔(dān)講課人的應(yīng)納個人所得稅.就本例而言,該專家取得的是稅后勞務(wù)報酬所得.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確單位或個人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報酬所得代付稅款計算公式的通知》(國稅發(fā)〔1996〕161號)規(guī)定,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)第十四條的規(guī)定,單位或個人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個人所得稅稅款的,應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入額換算為應(yīng)納稅所得額,計算征收個人所得稅.不含稅收入額為3360元(即含稅收入額4000元)以上的,應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)].因此,主辦單位應(yīng)代扣并代付該專家個人所得稅761.90元,即 [(4000-0)×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)] ×20%.

支付的講師的講課費(fèi),是按勞務(wù)報酬來計算個人所得稅的.

設(shè)講課費(fèi)是X

X<4000時

交的個人所得稅:(X-800)*20%

X>4000時有三個不同的稅率:

1.X<20000的

交的個人所得稅:X*(1-20%)*20%

2. 20000<X<=50000時

交的個人所得稅:X*(1-20%)*30%-2000

3. 當(dāng)X>50000時

交的個人所得稅:X*(1-20%)*40%-7000

勞務(wù)費(fèi)與應(yīng)付職工薪酬的區(qū)別是什么?

答:1、從適用法律角度來看,工資性支出是指按《勞動法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬;而勞務(wù)報酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報酬.

2、從管理方式上看,支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊中,并且企業(yè)日常都進(jìn)行考勤或簽到,而支付勞務(wù)報酬的人員一般則不這樣管理.公司雇用的保姆不屬于《勞動法》所規(guī)定的關(guān)系,比如一般公司禁止員工兼職,而保姆則一般同時為幾家公司或客戶服務(wù),對某一客戶按時收費(fèi).

3、從財務(wù)核算角度來看,工資報酬的支付一般通過"應(yīng)付職工薪酬"科目核算;勞務(wù)報酬一般通過"生產(chǎn)成本"、"管理費(fèi)用"、"銷售費(fèi)用"等科目核算.

4、從稅務(wù)管理角度看,工資報酬的支付應(yīng)用工資表按實列支,并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個人所得稅;納稅人支付勞務(wù)報酬則需要取得相應(yīng)的勞務(wù)發(fā)票,并按規(guī)定代扣代繳勞務(wù)報酬類個人所得稅.兩種支出的計稅方式完全不同.

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