年末非限定資產結轉凈資產的會計分錄

非限定性凈資產是指資產提供者對所提供資產或者資產的經濟利益的使用和處置未提出任何限制條件而形成的凈資產.它一般來源于提供服務、銷售商品的收入、收到非限定性捐贈和進行對外投資收到的股利和利息,扣除上述收入而發生的費用而取得的資金凈流入.民間非營利組織應設置"非限定性凈資產"科目,核算非限定性凈資產增減變動及其結存情況.該科目屬于凈資產類科目,其貸方登記非限定性凈資產增加數;借方登記非限定性凈資產的減少數.期末貸方余額,反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產.

非限定性資產的會計處理

(一)期末將非限定性收入轉入非限定性凈資產     期末,民間非營利組織將各收入費用類所屬"非限定性收入"明細科目的余額轉入"非限定性凈資產"科目,借記"捐贈收入--非限定性收入"、"會費收入--非限定性收入"、"提供服務收入--非限定性收入"、"政府補助收入--非限定性收入"、" 商品銷售收入--非限定性收入"、"投資收益--非限定性收入"、"其他收入--非限定性收入"科目,貸記"非限定性凈資產"科目. 期末,民間非營利組織將各收入費用類所屬"非限定性收入"明細科目的余額轉入"非限定性凈資產"科目,借記"捐贈收入--非限定性收入"、"會費收入--非限定性收入"、"提供服務收入--非限定性收入"、"政府補助收入--非限定性收入"、" 商品銷售收入--非限定性收入"、"投資收益--非限定性收入"、"其他收入--非限定性收入"科目,貸記"非限定性凈資產"科目.

(二)如果限定性凈資產的限制已經解除.     應當對凈資產進行重新分類,將限定性凈資產轉為非限定性凈資產.借記"限定性凈資產"科目,貸記"非限定性凈資產"科目.

(三)期末將費用轉入非限定性凈資產     期末,民間非營利組織將各費用類科目的余額轉入"非限定性凈資產"科目,借記"非限定性凈資產"科目,貸記"業務活動成本"、"管理費用"、"籌資費用"、"其他費用"科目.

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