大樓維修拆除材料收入如何做賬？

對(duì)租入固定資產(chǎn)的裝修，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，計(jì)入遞延資產(chǎn)，作為遞延費(fèi)用分期進(jìn)行攤銷；而對(duì)自有固定資產(chǎn)的裝修，按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生的當(dāng)期直接扣除。

但是，企業(yè)所發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出，也應(yīng)根據(jù)不同情況分別進(jìn)行處理，如果被改良的固定資產(chǎn)目前尚未提足折舊，就可以直接計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值，進(jìn)行折舊處理；如果所改良的固定資產(chǎn)已經(jīng)提足了折舊，就要作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期限內(nèi)進(jìn)行平均攤銷。

1）報(bào)廢固定資產(chǎn)（辦公樓拆除）轉(zhuǎn)入清理時(shí)（經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)處理，分年攤銷）

借：固定資產(chǎn)清理——辦公樓

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)—— 辦公樓

（2）支付清理費(fèi)用：

借：固定資產(chǎn)清理——辦公樓

貸：現(xiàn)金

（4）殘料變賣收入：

借：現(xiàn)金

貸：固定資產(chǎn)清理——辦公樓

（5）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失

借：其他資產(chǎn)—— 遞延資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)清理——辦公樓

（6）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年攤銷數(shù)

借：其他支出

貸：其他資產(chǎn)—— 遞延資產(chǎn)

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