技術(shù)咨詢合同能加計(jì)扣除嗎

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅(2013)70號(hào))的規(guī)定,企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)的下列費(fèi)用支出,可納入稅前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍:

(一)企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金.

(二)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用.

(三)不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi).

(四)新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi).

(五)研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用.

因此,如果技術(shù)人員未直接從事研發(fā)活動(dòng),相關(guān)工資費(fèi)用不得計(jì)入研發(fā)費(fèi)用申報(bào)加計(jì)扣除.

借:研發(fā)支出--費(fèi)用化支出或資本化支出

貸:應(yīng)付職工薪酬--工資

委托研發(fā)是否必須登記后才能加計(jì)扣除

例:甲公司委托乙公司研發(fā)某項(xiàng)目,其項(xiàng)目成果歸甲公司所有,甲公司共支付研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元,在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),甲公司研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除基數(shù)是多少?乙公司不是甲公司的關(guān)聯(lián)企業(yè).

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件第二條第一款規(guī)定,委托研發(fā)費(fèi)用只能按照80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))第三條規(guī)定, 企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,可按規(guī)定稅前扣除;加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù).委托個(gè)人研發(fā)的,應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除.

因此上例中甲公司研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除基數(shù)是200*80%=160萬(wàn)元.

甲公司此委托研發(fā)費(fèi)用是否一定能享受加計(jì)扣除呢?這是一個(gè)值得關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)!

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))規(guī)定:

一、申報(bào)及備案管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案,并將下列資料留存?zhèn)洳?

1、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;

4、從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄);

5.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料.

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告,明確2017年匯算清繳開始,研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)資料從備案改為留存?zhèn)洳?而留存?zhèn)洳橘Y料仍有"經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同"此條款.

再結(jié)合《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》(國(guó)科發(fā)政字〔2000〕63號(hào),以下簡(jiǎn)稱63號(hào)文)來(lái)看,"第六條 未申請(qǐng)認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同,不得享受國(guó)家對(duì)有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎(jiǎng)勵(lì)等方面的優(yōu)惠政策",未經(jīng)登記的技術(shù)開發(fā)合同,不能享受如增值稅減免、所得稅優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠,應(yīng)該是有理論依據(jù)的.

因此,在實(shí)務(wù)中,有委外研發(fā)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)行為的公司,一般情況下,應(yīng)由提供服務(wù)方去當(dāng)?shù)乜萍疾块T登記,特殊情況下,委托方亦可與所屬地科技部門溝通后登記,盡量在形式上符合稅務(wù)部門要求,安全地享受稅收優(yōu)惠.

技術(shù)咨詢合同能加計(jì)扣除嗎的問題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編今天就告一段落了,如果屬于生活服務(wù)或者現(xiàn)代服務(wù)業(yè)務(wù)可以加計(jì)扣除.小編還舉例說(shuō)明了委托研發(fā)是否必須登記后才能加計(jì)扣除,對(duì)于加計(jì)扣除的問題大家還有疑問的建議在線提問.