外購固定資產用于集體福利怎么做賬

答:增值稅不得抵扣

借;固定資產 貸;銀行存款等科目

《增值稅暫行條例》第十條第一款規定,用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規定,條例第十條第一項所稱購進貨物,不包括既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項目、集體福利或者個人消費的固定資產.

根據上述規定,企業購入的同時符合既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項目、集體福利或者個人消費的固定資產,則可以抵扣進項稅額.

企業外購商品用于職工福利如何做會計處理?

答:《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第四條單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:……(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;……

中華人民共和國增值稅暫行條例第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

因此,將購進貨物或者應稅勞務用于集體福利或者個人消費不作為銷售,將自制貨物或者應稅勞務用于集體福利或者個人消費要作為銷售處理.

企業外購商品用于職工福利,則會計處理如下:

1、購進時:

借:庫存商品

借: 應交稅費(應交增值稅--進項稅額)

貸:銀行存款/庫存現金

2、使用時:

借:應付職工薪酬

貸:庫存商品

貸:應交稅費(應交增值稅--進項稅額轉出)

3、期末計提職工薪酬:

借:生產成本制造費用管理費用銷售費用等

貸:應付職工薪酬

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