財務(wù)軟件年費會計分錄

對于企業(yè)購買的財務(wù)軟件支付的年費,在實務(wù)中的處理方式一般是:

借:管理費用-辦公費

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

對外支付軟件使用費是否按特許權(quán)使用費交稅?

經(jīng)常有人會問:對外支付軟件使用費是否按特許權(quán)使用費交稅,是否可以申請免稅?對于軟件使用費是否按特許權(quán)使用費征稅,關(guān)鍵是看軟件的轉(zhuǎn)讓方式.

如果軟件是作為專利權(quán)或版權(quán)轉(zhuǎn)讓,或者雙方在合同中對于轉(zhuǎn)讓計算機軟件的使用范圍等規(guī)定限制性條款的,就應(yīng)該按特許權(quán)使用費征稅,適用源泉扣繳管理辦法,以收入全額為應(yīng)納稅所得額,按照10%的稅率扣繳.

另外,是否適用源泉扣繳辦法,要根據(jù)取得收入的性質(zhì)確認(rèn).

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第三十七條規(guī)定:對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人.

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知"(國稅發(fā)[2009]3號),企業(yè)每次與非居民企業(yè)簽訂與股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得等所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時,應(yīng)當(dāng)自簽訂合同(包括修改、補充、延期合同)之日起30日內(nèi),向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復(fù)印件及相關(guān)資料.文本為外文的應(yīng)同時附送中文譯本.

但軟件在實務(wù)比較復(fù)雜,要有準(zhǔn)確結(jié)果,需要根據(jù)合同進(jìn)行詳細(xì)分析.根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅.軟件使用費的合同實質(zhì)屬該條款才可以免增值稅,否則按照6%繳納增值稅.

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