“三包”期內(nèi)免費(fèi)維修,材料要繳增值稅嗎

答：《增值稅暫行條例》第十條第(一)款規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中
抵扣。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第(四)項(xiàng)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)或
者委托加工的貨物用于非增值稅項(xiàng)目的行為視同銷售貨物。第(八)項(xiàng)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

根據(jù)上述規(guī)定，因保修期內(nèi)免費(fèi)保修業(yè)務(wù)是銷售合同的一部分，有關(guān)收人實(shí)際已在銷 售時(shí)獲得，貴公司已就銷售額繳納了稅款，免費(fèi)保修時(shí)無(wú)須再繳納增值稅，維修領(lǐng)用零件
也無(wú)須視同銷售繳納增值稅。

同時(shí)貴公司的產(chǎn)品在保修期內(nèi)出現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)行免費(fèi)維修或免 費(fèi)更換配件，屬于用于增值稅項(xiàng)目，不須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

但若貴公司在保修期內(nèi)另 行收取修理費(fèi)用，則為提供應(yīng)稅勞務(wù)，需要繳納增值稅。

2019年增值稅稅金調(diào)整如何?

增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

公告同時(shí)指出，2019年6月30日前(含2019年4月1日前),納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為，適用增值稅免退稅辦法的,購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率;

適用增值稅免抵退稅辦法的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,在計(jì)算免抵退稅時(shí)，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計(jì)算。

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