境外租賃設備的會計處理

根據《海關進出口貨物征稅管理辦法》(海關總署令第124號)第三十六條規定,納稅義務人進口租賃貨物,除另有規定外,應當向其所在地海關辦理申報進口及申報納稅手續.納稅義務人申報進口租賃貨物,應當向海關提交租賃合同及其他有關文件.海關認為必要時,納稅義務人應當提供稅款擔保.第三十七條規定,租賃進口貨物自進境之日起至租賃結束辦結海關手續之日止,應當接收海關監管.一次性支付租金的,納稅義務人應當在申報租賃貨物進口時辦理納稅手續,繳納稅款.分期支付租金的,納稅義務人應當在申報租賃貨物進口時,按照第一期應當支付的租金辦理納稅手續,繳納相應稅款,在其后分期支付租金時,納稅義務人向海關申報辦理納稅手續應當不遲于每次支付租金后的第15日.納稅義務人未在規定期限內申報納稅的,海關按照納稅義務人每次支付租金后第15日該貨物使用的稅率、計征匯率征收相應稅款,并自本款規定的申報辦理納稅手續期限屆滿之日起至納稅義務人申報納稅之日止按日加收應納稅款萬分之五的滯納金.

結合增值稅暫行條例和進出口關稅條例第二條、第三條規定,公司進口租賃設備,需要按租金繳納進口增值稅和關稅,其中增值稅稅率為16%,關稅稅率依據設備稅則號確定.該租賃設備自進境之日起至租賃結束辦結海關手續之日止接受海關監管.

印花稅稅目稅率表規定,財產租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同.印花稅暫行條例施行細則第二條規定,在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證,是指在中國境內具有法律效力,受中國法律保護的憑證.上述憑證無論在中國境內或者境外書立,均應依照條例規定貼花.

因此,公司與A公司簽訂的設備租賃協議,屬于財產租賃合同,雙方應按"財產租賃合同"依租賃金額千分之一貼花.

承租方從經營租賃生產設備,進口及支付租賃費的會計分錄如下:

1.租賃合同貼花

借:管理費用/稅金及附加--印花稅

    貸:銀行存款等

2.向境外支付保證金

借:其他應收款--保證金

    貸:銀行存款

3.確認租賃費

借:制造費用/長期待攤費--租賃費

     貸:應付賬款--外方

4.向外方支付租賃款

借:應付賬款--租賃費

    貸:銀行存款

5.進口環節繳納關稅,進口增值稅

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

應交稅費-關稅

    貸:銀行存款

6.代扣代繳外方增值稅及附加、企業所得稅:

借:應收賬款-A公司

    貸:稅金及附加--代扣代繳-A公司

借:稅金及附加--代扣代繳-A公司

    貸:銀行存款

貸:銀行存款

符合規定條件,承租方代扣代繳的增值稅可以抵扣

進出口貨物退稅處理

1、問:生產在分公司,出口銷售在總公司,以總公司名義辦理海關登記證書和對外貿易登記,是按生產企業還是外貿企業退稅?

答:是否按生產型企業辦理出口退稅,要根據總公司本身的性質來確定,如總公司確定為生產型企業,就可以按生產型企業退稅,否則不行.

2、分公司可以自行生產、出口銷售后可以自行辦理出口退稅嗎?

答:出口退稅需由具備法人資格的企業辦理相關手續,但分公司不具有法人資格,所以,無法取得相應的出口退稅手續,不能辦理出口退稅.

3、問:出口貨物轉內銷,銷項稅額如何確定?

答:根據《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)規定:適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務,其應納增值稅按下列辦法計算:

一般納稅人出口貨物銷項稅額=(出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額)÷(1+適用稅率)×適用稅率

4、問:出口貨物轉內銷,跨年度如何進行賬務處理?

答:出口貨物轉內銷,跨年度的,通過"以前年度損益調整"進行賬務處理.

5、問:出口貨物轉內銷,本年度如何進行賬務處理?

答:出口貨物轉內銷,本年度的,沖銷"出口銷售收入";計入"內銷銷售收入".

6、問:出口貨物轉內銷,出口退稅率與征稅率差如何處理?

答:根據《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)規定:出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經轉入成本的,相應的稅額應轉回進項稅額.

7、問:外貿企業銷售貨物給出口加工區企業,是否享受出口退稅?

答:這屬于視同出口貨物,可以享受出口退稅.

8、問:外貿企業購進貨物,如何進行賬務處理?

答:

借:庫存商品應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

9、問:國內生產企業,從國外一般貿易方式進口材料,加工后出口,如何辦理出口退稅?

答:按生產企業"免抵退稅"辦法計算出口退稅,辦理出口退稅.

10、問:進口由于質量原因,扣貨款如何處理?

答:根據《國家外匯管理局關于印發貨物貿易外匯管理法規有關問題的通知》(匯發[2012]38號)第三十七條符合下列情況之一的業務,企業應當在貨物進出口或收付匯業務實際發生之日起30天內,通過監測系統向所在地外匯局報送對應的預計收付匯或進出口日期等信息:

(一)30天以上(不含)的預收貨款、預付貨款;

(二)90天以上(不含)的延期收款、延期付款;

(三)90天以上(不含)的遠期信用證(含展期)、海外代付等進口貿易融資;

(四)B、C類企業在分類監管有效期內發生的預收貨款、預付貨款,以及30天以上(不含)的延期收款、延期付款;

(五)同一合同項下轉口貿易收支日期間隔超過90天(不含)且先收后支項下收匯金額或先支后收項下付匯金額超過等值50萬美元(不含)的業務;

(六)其他應當報告的事項.

對于第(一)、(二)、(四)項,企業還需報送關聯企業交易信息.

所以,如付款差額超過以上規定,請按規定報告.

關于境外租賃設備的會計處理問題:小編就給大家講解到這里,希望能幫助到你,如還有不明白的地方,歡迎在線咨詢,我們會盡快回復你!