遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債怎么理解

遞延所得稅資產(chǎn)是指未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn),負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去交易預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù).

遞延所得稅資產(chǎn)就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款.是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額.

負(fù)債具有以下特征:

1.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);

2.負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);

3.負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的.

通俗的講:

遞延:傳遞、延遲的意思.

所得稅: 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅 .

負(fù)債:需要償還

資產(chǎn):未來(lái)會(huì)歸還的

一句話,因?yàn)槟承┰?我們多繳稅了,未來(lái)是可以沖抵回來(lái)的,就屬于遞延所得稅資產(chǎn);反之,某些原因,實(shí)際交的稅的比我們上繳的稅少了,未來(lái)我們需要補(bǔ)交的,就屬于遞延所得稅負(fù)債.

舉例說(shuō)明

1、"遞延所得稅資產(chǎn)"核算的內(nèi)容

舉個(gè)例子.比如公司收入1000萬(wàn),成本800萬(wàn),計(jì)提壞賬損失100萬(wàn),那么利潤(rùn)總額就是1000-800-100=100,計(jì)算出來(lái)的"所得稅費(fèi)用"(在損益表中)=100X25%=25萬(wàn).這是會(huì)計(jì)核算的稅費(fèi).

按照稅法規(guī)定,計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生的時(shí)候可以稅前列支,否則只是計(jì)提不能稅前列支.因此報(bào)稅的時(shí)候,算出來(lái)的利潤(rùn)=1000-800=200,"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅"=200X25%=50萬(wàn).這是稅法計(jì)算的所得稅額.

由此看到,這兩個(gè)數(shù)字是有差異的,差了25萬(wàn),這個(gè)25萬(wàn)是計(jì)提壞賬造成的,是稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不一致的地方.稅法是法律,你必須要交50萬(wàn),會(huì)計(jì)上算出來(lái)的不是只有25萬(wàn)嗎,現(xiàn)在就要再多交25萬(wàn),多交的25萬(wàn)我要向股東合理解釋啊,為什么多交這25萬(wàn)?多交25萬(wàn)未來(lái)對(duì)我們公司有什么影響?總不能平白無(wú)故就算了吧.

分析一下,稅法規(guī)定的壞賬損失不是說(shuō)一直不讓我抵扣,而是要等到實(shí)際發(fā)生的時(shí)候才能抵扣,因此如果未來(lái)我發(fā)生了25萬(wàn)的壞賬損失,稅務(wù)局說(shuō)現(xiàn)在可以用你那多交的25萬(wàn)抵扣稅費(fèi)了,那我今年就可以少交25萬(wàn)稅費(fèi)了.多交的25萬(wàn)就體現(xiàn)在未來(lái)有一天可以抵扣稅費(fèi).如果根本就沒(méi)發(fā)生壞賬,那說(shuō)明稅務(wù)局是英明的,知道你多提壞賬是為了逃稅,所以這多交的25萬(wàn)就是你應(yīng)當(dāng)交的稅,沒(méi)有冤枉你,也不還給你了,不讓你未來(lái)抵扣了.

所以這多交的25萬(wàn)有點(diǎn)特殊,有點(diǎn)類似資產(chǎn)的性質(zhì),畢竟未來(lái)或許能夠抵扣稅金,所以人為設(shè)置了一個(gè)科目叫"遞延所得稅資產(chǎn)".如果未來(lái)沒(méi)有發(fā)生壞賬,就沖減這個(gè)科目吧.

2、"遞延所得稅負(fù)債"核算的內(nèi)容

舉個(gè)例子.比如公司收入1000萬(wàn),成本800萬(wàn),計(jì)提折舊費(fèi)用50萬(wàn),那么計(jì)算出來(lái)的利潤(rùn)總額=1000-800-50=150萬(wàn),"所得稅費(fèi)用"=150X25%=37.5.這個(gè)是會(huì)計(jì)上的計(jì)算處理.

在稅法上,如果稅法規(guī)定,今年公司要計(jì)提的折舊是100萬(wàn),那么計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅所得額=1000-800-100=100萬(wàn),"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅"=100X25%=25萬(wàn).

看到了,這兩個(gè)數(shù)字有差異,差了12.5萬(wàn).就是說(shuō),今年稅務(wù)局只收25萬(wàn)的稅,可是我會(huì)計(jì)上算出來(lái)的是37.5萬(wàn)啊.此時(shí)稅務(wù)局說(shuō)這12.5萬(wàn)我們不是不要了,我們今年不要,明年你們?cè)俳?看到了嗎,雖然這12.5萬(wàn)還在我們賬上,但是已經(jīng)不屬于我們的了,遲早要交給稅務(wù)局的.很像負(fù)債對(duì)不對(duì)?因此人為設(shè)置了"遞延所得稅負(fù)債"這個(gè)科目來(lái)記錄這個(gè)事情,這樣股東一看這個(gè)科目就明白是怎么回事.

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