增值稅稅率變更時間

2019年增值稅稅率調整時間是2019年3月5日,將制造業等行業原有16%的稅率降至13%,將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降為9%,確保主要行業稅負明顯降低.

從4月1日起,增值稅率下調政策將正式實施,增值稅稅率由16%降至13%、10%降至9% ,大規模減稅降費政策將全面推開.這樣大力度的減負,不管對于企業還是消費者都是一大利好.記者發現,不少豪車企業下調了部分系列車型價格,消費者可以以更實惠的價格圓有車夢了.

據國家稅務總局數據顯示,2018年因增值稅稅率下調1個點,10個月內就減稅1794億元,而這次的減稅紅利無疑將成倍增加,保守估計2萬億元,力度可謂史無前例.

生產制造業增值稅稅率由16%降低至13%.從上周末開始,林肯、奔馳、寶馬等多家豪華車企率先官宣下調廠商建議零售價,買車的消費者可以享受7000元到8萬元不等的優惠.

據悉,3月15日起,梅賽德斯-奔馳的廠商建議零售價調整后,AMG車型最高降幅達6.4萬元,邁巴赫車型最高降幅為6萬元,奔馳車型最高降幅4萬元,smart車型最高降幅7000元;

寶馬(中國)和華晨寶馬也聯合宣布下調在中國銷售的汽車產品的廠家建議零售價,包括寶馬在華生產的國產車型,如BMW 3系、BMW 5系、BMW X3以及BMW X5、BMW 7系等進口車型.

其中,降幅最大的為BMW M760Li xDrive ,降幅達6萬元.隨后,沃爾沃、林肯等車企也宣布下調在華銷售的系列車型價格.

"雖然增值稅稅率要4月1日才開始下調,但是我們公司從3月17日就正式落地了,在政策變化的第一時間示好市場,提前讓利消費者."廈門建發林肯中心總經理林朝明告訴記者,林肯全部車型廠商建議零售價下調幅度從7000元到20000元不等,價格也全部在網絡上公開.

增值稅稅率調整及新政關鍵學習點

一、降稅率

從4月1日起,將制造業等行業16%增值稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業10%增值稅率降至9%

1.政策時間:所謂"從4月1日起",指的是納稅義務發生時間.凡是納稅義務發生時間在4月1日之前的,一律適用原來16%、10%的稅率納稅,按照原稅率開具發票;相反,凡是納稅義務發生時間在4月1日之后的,則適用調整后的13%、9%的新稅率納稅,按照新稅率開具發票.

2.所以適用16%增值稅率都降至13%,不僅僅是制造業,還包括商貿業等;所有適用10%增值稅率降至9%,不僅僅是交通運輸和建筑行業,還包括房地產行業等.

二、擴大抵扣范圍

從4月1日起,進一步擴大進項稅抵扣范圍,將旅客運輸服務納入抵扣,并把納稅人取得不動產支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣,增加納稅人當期可抵扣進項稅.

1. 旅客運輸服務納入抵扣

(1)通俗的講:飛機票、火車票、汽車客運車票、出租車票、公交車票納入抵扣憑證范圍

(2)發票開具日期是:4月1日及以后的都可以抵扣

(3)抵扣方式:旅客運輸服務大部分不是專票,抵扣方式和形式拭目以待

2. 不動產支付的進項稅改為一次性全額抵扣

(1)購買不動產取得開票日期4月1日及以后的專票等抵扣憑證,就可一次性全額抵扣

【例】2019年3月份支付購買不動產款項/辦完產權登記,由于一些原因取得專票發票日期為4月5日的發票,就可以一次性抵扣.

還有一種可能:只要在納稅期限4月1日以后(不是申報期)勾選認證的購買不動產取得專票等抵扣憑證,就可一次性全額抵扣.

(2)4月1日前,按照原規定"取得不動產支付的進項稅由分兩年抵扣"剩余的40%待抵扣進項,會不會一次性在4月份抵扣,看后續財政部和稅務總局具體文件.

三、加計扣除

從4月1日起,對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人,按進項稅額加計10%抵減應納稅額,政策實施期限暫定截至2021年底.

(1)從4月1日起:取得4月1日及以后的專票等抵扣憑證,就可以按規定加計10%抵減應納稅額.

還有一種可能:只要在納稅期限4月1日以后(不是申報期)勾選取得專票等抵扣憑證,就可一次性全額抵扣.

(提醒如果能降低價格,寧愿在4月1日后取得13%/9%的專用發票,還有其他的專票,知道為什么嗎?)

(2)主營業務:后續會有文件來判斷什么標準是主營業務

(3)郵政、電信、現代服務和生活服務業判斷:按照財稅(2016)36號文件

(4)按進項稅額加計10%抵減應納稅額:從文字上判斷,應該是所有的進項稅額都在原抵扣的基礎上再加計10%抵減應納稅額,比如:取得財稅培訓專票106元,抵扣6元,加計扣除0.6元(6×10%)

(5)政策實施期限暫定截至2021年底:政策實施期限為2019年4月1日至2021年12月31日.

提醒一下:上述文字中有"暫定"二字

四、留底稅額退稅

從4月1日起,對政策實施后納稅人新增的留抵稅額,按有關規定予以退還

1.政策實施后:政策實施應該從4月1日起

2.新增的留抵稅額:從字面意思4月1日前的

(提醒如果能降低價格,寧愿在4月1日后取得13%/9%的專用發票,還有其他的專票,知道為什么嗎?)

3.申請退稅的程序:期待后續文字

五、出口退稅率和扣除率

從4月1日起,相應調整部分貨物服務出口退稅率、購進農產品適用的扣除率等

1.由于16%增值稅率降至13%和10%增值稅率降至9%,出口退稅率和農產品扣除率相應調整;

2.關鍵后續文件:有沒有過渡期?

上次2018年5月1日起"原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%",當時就是從2018年7月31日前執行調整前的出口退稅率,

六、政策延續

延續2018年執行到期的對公共租賃住房、農村飲水安全工程建設運營、國產抗艾滋病病毒藥品等的稅收優惠政策

七、扶貧捐贈支出全額稅前扣除

今年2019年1月1日至2022年底,對企業用于國家扶貧開發重點縣、集中連片特困地區縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈支出,按規定在計算應納稅所得額時據實扣除.

八、扶貧捐贈支出免征增值稅

今年1月1日至2022年底,對符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅.

(備注:現行規定,貨物對外捐贈需要視同銷售繳納增值稅)

九、從事污染防治的第三方企業減按15%稅率征收企業所得稅

從2019年1月1日至2021年底,對從事污染防治的第三方企業,減按15%稅率征收企業所得稅.

增值稅稅率變更時間為2019年3月5日,增值稅稅率調整及新政關鍵學習點方面會計學堂提醒大家要注意的是,政策口徑按照現在減稅趨勢,政策口徑相對會比較大和寬松;后續財稅文件也可能突破國務院常務會議的口徑;一切以后續文件為準!