餐飲專用發(fā)票可以抵扣嗎?

一般情況下,餐飲業(yè)不能開具增值稅專用發(fā)票,即使開具受票方也不能抵扣.因為餐飲業(yè)針對個人消費的目的很明確.按照增值稅條例規(guī)定,用于個人消費的不允許抵扣稅款,即使抵扣的,也要進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 第二十七條規(guī)定"下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:……

(六)購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).……"

營改增后,酒店開具餐飲發(fā)票由于不能抵扣,開具的不是增值稅專用發(fā)票,而是增值稅普通發(fā)票.酒店開具的住宿發(fā)票由于可以抵扣,可以開具增值稅專用發(fā)票.

有了專票就能保證一定可以抵扣嗎?

企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票是抵扣進(jìn)項稅額的前提條件,但是,并非取得了專用發(fā)票就能夠抵扣進(jìn)項稅額,下面幾個會計科目涉及的進(jìn)項稅額就不允許抵扣.

第一:

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號),原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費.其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費.

因此,企業(yè)入業(yè)務(wù)招待費的餐飲、旅游等開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認(rèn)證的當(dāng)月轉(zhuǎn)入"增值稅--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出".記入 會計科目:

管理費用--業(yè)務(wù)招待費

第二:

《增值稅暫行條例》規(guī)定,下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù).因此,為本單位職工福利所支付的餐飲費、旅游費等所開具的增值稅專用發(fā)票,不可以作進(jìn)項抵扣,企業(yè)應(yīng)在認(rèn)證的當(dāng)月轉(zhuǎn)入"增值稅--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出".記入會計科目:

應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付福利費

第三:

《增值稅暫行條例》規(guī)定,下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).因此,為本單位職工福利取得或建設(shè)的固定資產(chǎn)所開具的增值稅專用發(fā)票,不可以作進(jìn)項抵扣,企業(yè)應(yīng)在認(rèn)證的當(dāng)月轉(zhuǎn)入"增值稅--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出".記入會計科目:

固定資產(chǎn)--房屋、建筑屋、土地使用權(quán)(職工宿舍、食堂、活動室)

但《增值稅暫行條例實施細(xì)則》所稱購進(jìn)貨物,不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn).因此,如果房屋、建筑物是職工福利與企業(yè)經(jīng)營混用,所開具的增值稅專用發(fā)票是可以全額抵扣的.

第四:

財稅〔2016〕36號文件規(guī)定,原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:……(2)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù).(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù).(4)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).(5)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).因此,企業(yè)已將"待處理財產(chǎn)損益"認(rèn)定為"營業(yè)外支出--非正常損失"時,所開具的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣,應(yīng)作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理.記入會計科目:

營業(yè)外支出--非正常損失

餐飲專用發(fā)票可以抵扣嗎?上文小編介紹了這個是不可以抵扣進(jìn)項稅的，只有酒店的住宿發(fā)票可以抵扣，更多發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！