視同股利分配需要繳納個(gè)人所得稅的情形有哪些?

答:1、股東向公司長期借款視同股利分配.根據(jù)規(guī)定,企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn),將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員,借款年度終了后未歸還借款的,不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用,其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配,應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅.

盈余公積金轉(zhuǎn)增資本視同股利分配.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1997]198號(hào))規(guī)定,股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額,應(yīng)作為個(gè)人所得征稅.根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[1998]333號(hào)),公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本,實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利,股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本.

資本公積金轉(zhuǎn)增資本視同股利分配.《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國稅函[1998]289號(hào))明確,"資本公積金"是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金.將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額,不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅.

4、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本視同股利分配.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號(hào))規(guī)定,除另有規(guī)定者外,不論企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)中對(duì)投資采取何種方法核算,被投資企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)際作利潤分配處理(包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本)時(shí),投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn).因此,未分配利潤轉(zhuǎn)增資本應(yīng)視同利潤分配,繳納個(gè)人所得稅.

5、應(yīng)付股利掛賬未支付視同股利分配.《國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》(國稅函[1997]656號(hào))規(guī)定,扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的股息、紅利收入,通過扣繳義務(wù)人的往來會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下,收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取,應(yīng)認(rèn)為所得支付,及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅.也就是說,企業(yè)將應(yīng)分配給投資者個(gè)人的股利掛在"應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款"等往來會(huì)計(jì)賬戶,雖然沒有支付,仍然視同個(gè)人取得了股息、紅利,企業(yè)應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅.

6、股東將公款用于消費(fèi)性支出視同股利分配.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號(hào))規(guī)定,個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,應(yīng)認(rèn)定為個(gè)人投資者的股息、紅利所得,征收個(gè)人所得稅.

7、股東將公款用于財(cái)產(chǎn)性支出視同股利分配.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(財(cái)稅[2008]83號(hào))規(guī)定,針對(duì)實(shí)際中存在大量企業(yè)的資產(chǎn)計(jì)入投資者個(gè)人或其家庭成員名下的情況,該資產(chǎn)即使為企業(yè)使用,同樣要征收個(gè)人所得稅.

影響股利分配政策制定的法律限制有哪些?

1.資本保全的限制

規(guī)定公司不能用資本(包括股本和資本公積)發(fā)放股利.股利的支付不能減少法定資本,如果一個(gè)公司的資本已經(jīng)減少或因支付股利而引起資本減少,則不能支付股利.

2.企業(yè)積累的限制

為了制約公司支付股利的任意性,按照法律規(guī)定,公司稅后利潤必須先提取法定公積金.此外還鼓勵(lì)公司提取任意公積金,只有當(dāng)提取的法定公積金達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí),才可以不再提取.提取法定公積金后的利潤凈額才可以用于支付股利.

3.凈利潤的限制

規(guī)定公司年度累計(jì)凈利潤必須為正數(shù)時(shí)才可發(fā)放股利,以前年度虧損足額彌補(bǔ).

4.超額累積利潤的限制

由于股東接受股利繳納的所得稅高于其進(jìn)行股票交易的資本利得稅,于是很多國家規(guī)定公司不得超額累積利潤,一旦公司的保留盈余超過法律認(rèn)可的水平,將被加征額外稅額.我國法律對(duì)公司累積利潤尚未作出限制性規(guī)定.

5.無力償付的限制

基于對(duì)債權(quán)人的利益保護(hù),如果一個(gè)公司已經(jīng)無力償付負(fù)債,或股利支付會(huì)導(dǎo)致公司失去償債能力,則不能支付股利.

視同股利分配需要繳納個(gè)人所得稅的情形有哪些?以上七條一定要牢記,不要因?yàn)槲醇皶r(shí)代扣個(gè)稅而帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)學(xué)堂的專業(yè)老師還可以在學(xué)習(xí)的道路上助你一臂之力,快來學(xué)堂關(guān)注吧.