所得稅減免計入營業外收入嗎

執行小企業會計準則的小微企業,免所得稅不需計入營業外收入;執行企業會計準則的小微企業,免所得稅需計入營業外收入.

《小企業會計準則釋義》對政府補助的解釋,"除稅收返還外,稅收優惠還包括直接減征、免征、抵免稅額、加計扣除等形式.這類稅收優惠并未直接向企業無償提供資產,不作為本準則規范的政府補助".

所以,小企業應將收到的全部價款計入收入,不必再價稅分離后通過"應交稅費"科目將減免的增值稅和營業稅記入"營業外收入"科目.

執行小企業會計準則,不用通過營業外收入(補貼收入)核算.

小規模企業適用《小企業會計準則》,《小企業會計準則》第六十九條 第(三)項:小企業按照規定實行企業所得稅、增值稅、消費稅、營業稅等先征后返的,應當在實際收到返還的企業所得稅、增值稅(不含出口退稅)、消費稅、營業稅時,計入營業外收入.

小型微利企業減免所得稅屬于征前減免,所以減征的所得稅不計入營業外收入,也不作相關會計處理.

企業所得稅征前減免的賬務處理

企業所得稅征前減免:

征前減免就是在企業所得稅征收入庫之前即給與減免,企業無需實際繳納稅款.在此情況下,企業仍然需要計算應納所得稅,待稅務機關審批后再確認減免稅.

企業在計算應納所得稅時,借記"所得稅",貸記"應交稅金---企業所得稅";確認減免稅時,借記"應交稅金---企業所得稅",貸記"所得稅".

由于沖減了所得稅費用科目,在期末結轉賬務的時候,相應增加了企業期末賬面利潤(然后按照規定進行分配)或者減少了賬面虧損.

減免的企業所得稅算營業外收入嗎?

不算的

直接免征所得稅的,應按發票金額全額確認收入.直接免征的增值稅不列入營業外收入.

征稅率是指此貨物如果內銷的話所適用的增值稅稅征稅稅率,而出口以后則不用按照征稅率征稅,其出口銷售額免稅,對其購進貨物時負擔的進項稅額按照退稅率計算退稅.

如果出口的貨物按照相關政策不能享受退稅了,則要按照征稅率進行征稅.

交所得稅含營業外收入:

季度企業所得稅按會計利潤乘以25%的企業所得稅稅率計算預繳企業所得稅,年度企業所得稅匯算清繳(年度申報)同樣包含營業外收入.

季度所得稅費用(企業所得稅)=(主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加-財務費用-管理費用-銷售費用±其他業務利潤+營業外收入-營業外支出)×25%.

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