終于結束了概念性的第七章，今天開始的第八章物權終于有案例可講了，本章雖然難，但萬幸大家都聽懂了!
同學們都辛苦了，今天說義務加會班多講點呢，居然自動斷線，估計是老天心疼大家讓休息了!
謝謝大家下課前的認可，我們一起努力助你通過考試!加油，就下周二再見啦，朋友們

綜合題
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2023年1月1日，甲公司與乙公司協商，將其自產的一臺生產設備與乙公司的一項長期股權投資進行交換。生產設備的成本為2 000萬元，未計提存貨跌價準備，交換日的市場價格為2 200萬元，計稅價格等于市場價格。乙公司的長期股權投資系2022年1月1日以銀行存款2 000萬元購入的丙公司20%的有表決權股份，對丙公司產生重大影響，當日丙公司的可辨認凈資產的公允價值（與賬面價值相同）為7 000萬元。丙公司2022年實現的凈利潤為1 000萬元，其他權益變動的增加額為500萬元，交換日該項長期股權投資的公允價值為2 600萬元。甲公司另外以銀行存款向乙公司支付114萬元，同時在交換日甲公司支付交易費用10萬元。乙公司將換入的生產設備作為固定資產核算，甲公司將換入的丙公司有表決權股份仍作為權益法核算的長期股權投資。該項非貨幣性資產交換具有商業實質，不考慮其他因素。
要求：

22.【簡答題】 （1）編制甲公司與該資產交換相關的會計分錄。

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長期股權投資的入賬價值=2200×（1+13%）+114+10=2610（萬元）。

借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　　2610 　

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 2200 　　　

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　 　　 286 　　　

銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 124

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　2 000 　

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

借：長期股權投資2600 貸：主營業務收入 投資收益 900
長期股權投資的入賬價值=2 200×（1+13%）+114+10=2 610（萬元）。
借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　　2 610
　 貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 2 200
　　　 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　 　　 286
　　　 銀行存款　　　　　　　　　

 @會計學堂方寧老師 今天復習了一遍

理解問題

首先，我們需要明確幾個關鍵信息：

1. 交易性質：甲公司通過發行自身股份（權益工具）作為對價，取得乙公司20%的股權。
2. 乙公司的財務數據：
凈資產賬面價值：8 000萬元
可辨認凈資產公允價值：12 000萬元
3. 甲公司發行股份的細節：
發行數量：1 000萬股
每股面值：1元
股份的公允價值：2 000萬元（即每股2元）
發行費用：200萬元（傭金和手續費）
4. 后續影響：取得股權后，甲公司能夠對乙公司施加重大影響，這意味著應采用權益法進行后續計量。

會計處理步驟

根據企業會計準則，尤其是長期股權投資的相關規定，我們需要按照以下步驟進行處理：

1. 確定初始投資成本：
甲公司通過發行權益工具取得乙公司股權，初始投資成本應按照所發行股份的公允價值確定。
發行費用（傭金和手續費）應沖減資本公積（股本溢價），不計入長期股權投資的初始成本。
2. 權益法下的初始計量：
在權益法下，長期股權投資的初始投資成本與投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的比較：
如果初始投資成本 > 享有的份額，不調整初始投資成本。
如果初始投資成本 < 享有的份額，差額計入當期損益（營業外收入），并調整長期股權投資的賬面價值。
3. 計算享有的乙公司可辨認凈資產公允價值份額：
乙公司可辨認凈資產公允價值：12 000萬元
甲公司持股比例：20%
享有的份額：12 000 × 20% = 2 400萬元
4. 比較初始投資成本與享有的份額：
初始投資成本（發行股份的公允價值）：2 000萬元
享有的份額：2 400萬元
差額：2 400 - 2 000 = 400萬元
由于初始投資成本 < 享有的份額，應調整長期股權投資的賬面價值，增加400萬元，并確認營業外收入400萬元。
5. 發行費用的處理：
發行費用200萬元應沖減資本公積（股本溢價），不影響長期股權投資的初始成本。
如果資本公積（股本溢價）不足沖減，再沖減留存收益。

計算長期股權投資的賬面價值

根據上述分析：

初始投資成本：2 000萬元（股份的公允價值）
調整享有的份額差額：+400萬元
發行費用：不增加長期股權投資的成本

因此，取得股權日長期股權投資的賬面價值為：

2 000（初始） + 400（調整） = 2 400萬元

驗證

讓我們驗證一下：

1. 股份發行：
發行1 000萬股，面值1元，公允價值2元/股。
股本增加：1 000 × 1 = 1 000萬元
資本公積（股本溢價）增加：1 000 × (2 - 1) = 1 000萬元
支付發行費用200萬元，沖減資本公積：
資本公積（股本溢價）剩余：1 000 - 200 = 800萬元
2. 長期股權投資：
初始確認：2 000萬元
比較享有的份額：2 400萬元
調整：增加400萬元
最終賬面價值：2 400萬元

非同控看公允
投資方該做的賬務處理
①被投資方實現利潤時 投資方不做賬務處理
②被投資方宣告發放現金股利時
借：應收股利
貸：投資收益