綜合題
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2023年1月1日，甲公司與乙公司協(xié)商，將其自產(chǎn)的一臺生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一項長期股權(quán)投資進行交換。生產(chǎn)設(shè)備的成本為2 000萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，交換日的市場價格為2 200萬元，計稅價格等于市場價格。乙公司的長期股權(quán)投資系2022年1月1日以銀行存款2 000萬元購入的丙公司20%的有表決權(quán)股份，對丙公司產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日丙公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值（與賬面價值相同）為7 000萬元。丙公司2022年實現(xiàn)的凈利潤為1 000萬元，其他權(quán)益變動的增加額為500萬元，交換日該項長期股權(quán)投資的公允價值為2 600萬元。甲公司另外以銀行存款向乙公司支付114萬元，同時在交換日甲公司支付交易費用10萬元。乙公司將換入的生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，甲公司將換入的丙公司有表決權(quán)股份仍作為權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素。
要求：

22.【簡答題】 （1）編制甲公司與該資產(chǎn)交換相關(guān)的會計分錄。

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長期股權(quán)投資的入賬價值=2200×（1+13%）+114+10=2610（萬元）。

借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　2610 　

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 2200 　　　

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　 　　 286 　　　

銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 124

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　2 000 　

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

借：長期股權(quán)投資2600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 投資收益 900
長期股權(quán)投資的入賬價值=2 200×（1+13%）+114+10=2 610（萬元）。
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　2 610
　 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 2 200
　　　 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　 　　 286
　　　 銀行存款　　　　　　　　　

委托外單位加工收回后直接對外銷售的，消費稅計入委托加工材料的成本。（1）發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資——乙企業(yè)　20 000　       貸：原材料　                                   20 000 （2）支付加工費用和稅金：消費稅組成計稅價格＝（20 000＋7 000）÷（1－10%）＝30 000（元）［注：組成計稅價格＝（發(fā)出加工材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）］ 受托方代收代繳的消費稅稅額＝30 000×10%＝3 000（元） 應(yīng)交增值稅稅額＝7 000×13%＝910（元） 借：委托加工物資——乙企業(yè)　                10 000（7 000＋3 000）        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　910         貸：銀行存款　                                                    10 910所以委托加工材料的入賬價值＝20 000＋10 000＝30 000（元）。

答案是C。
- 選項A：預(yù)付款項是企業(yè)預(yù)先支付給供應(yīng)商的款項，用于購買未來的商品或服務(wù)，其性質(zhì)屬于流動資產(chǎn)，因為通常會在一年或一個經(jīng)營周期內(nèi)轉(zhuǎn)化為存貨等其他資產(chǎn)或被消耗。
- 選項B：持有待售的非流動資產(chǎn)或持有待售的處置組中的資產(chǎn)，雖然本身可能原本屬于非流動資產(chǎn)，但當(dāng)被劃分為持有待售類別時，按照規(guī)定要在資產(chǎn)負債表中作為流動資產(chǎn)列示，因為企業(yè)預(yù)期將在一年內(nèi)或一個正常營業(yè)周期內(nèi)出售這些資產(chǎn)。
- 選項C：長期應(yīng)收款是企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項和采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項，其收回期限通常超過一年，所以屬于非流動資產(chǎn)。
- 選項D：遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是負債類科目，不屬于資產(chǎn)，更不是非流動資產(chǎn)。

總杠桿，也稱為復(fù)合杠桿或聯(lián)合杠桿，是衡量企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險的一個重要指標(biāo)。它反映了企業(yè)普通股每股收益（EPS）變動率與銷售額（或銷售量）變動率之間的關(guān)系。

@會計學(xué)堂方寧老師 ，聽了專題課9的所有課，復(fù)習(xí)了所得稅。大納小扣，損益對損益，權(quán)益對權(quán)益。晚上再好好的聽課。