城市建設維護稅、教育費附加、地方教育附加均可以差額扣除

文/林鐵蛋

建筑企業在異地提供建筑服務需要預交企業所得稅、增值稅及附加稅費。建筑企業一般納稅人的簡易計稅項目預交增值稅=(總包價款-分包價款)/1.03*3%，預交所得稅=總包價款/1.03*0.2%。建筑企業一般納稅人的一般計稅項目預交增值稅=(總包價款-分包價款)/1.11*2%，預交所得稅=總包價款/1.11*0.2%，城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加均以預交的增值稅作為計稅依據。

從以上計稅公式可以看出，分包方所繳納的企業所得稅總包方在差額預交時無法扣除。其余附加稅費城市建設維護稅、教育費附加、地方教育附加均可以差額扣除，如果地方稅務局加收其他附加稅費例如資源稅、排污費等一般不允許差額扣除。

不同地區政策執行不一致，具體規定也不一致，除了增值稅、城市建設維護稅、教育費附加、地方教育附加均可以差額扣除，其余稅費一般不允許扣除。