統(tǒng)借統(tǒng)還基建投資借款的核算

“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款是指由主管部門(或?qū)I(yè)公司、管理局等)統(tǒng)一向銀行借入后分配給所屬建設(shè)單位使用，最后由主管部門負責統(tǒng)一償還的基本建設(shè)投資借款。

為了核算和監(jiān)督“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款的借入、分配、使用和償還等情況，主管部門和建設(shè)單位應(yīng)分別設(shè)置下列會計科目：

1．“撥付所屬投資借款”科目本科日屬于資金占用類科目，用來核算實行“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款(不包括中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營性基金借款)的主管部門撥付給所屬建設(shè)單位的基建投資借款和分攤給所屬建設(shè)單位的投資借款利息。借方登記主管部門撥付給所屬建設(shè)單位的基建投資借款和分配給所屬。建設(shè)單位的計劃規(guī)定建設(shè)期內(nèi)的投資借款利息，貸方登記主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的用于歸還基建投資借款的基建收入、投資包干節(jié)余和存款利息，以及所屬建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款，期末借方余額反映已撥付給所屬建設(shè)單位但尚未沖轉(zhuǎn)的基建投資借款。本科目應(yīng)按所屬建設(shè)單位的名稱設(shè)置明細科目，進行明細分類核算。

2．“上級撥人投資借款”科目 本科目屬于資金來源類科目，用來核算實行“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款(不包括中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營性基金借款)的建設(shè)單位收到上級主管部門撥入的基建投資借款和分攤的基建投資借款利息。貸方登記收到主管部門撥人的基建投資借款和分配來的投資借款利息，借方登記上交主管部門用于歸還基建投資借款的基建收入、投資包干節(jié)余和存款利息，以及轉(zhuǎn)給主管部門的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款，期末貸方余額反映已撥入但尚未沖轉(zhuǎn)的基建投資借款。該科目應(yīng)按上級主管部門撥入的投資借款種類進行明細分類核算。

基本建設(shè)投資借款的核算

為了反映基本建設(shè)投資借款的借入、償還、結(jié)轉(zhuǎn)情況，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“基建投資借款”、 “應(yīng)收生產(chǎn)單位投資措、“待沖基建支出”等科目。這三個科目是實行投資借 款建設(shè)單位的專用科目。

(一)“基建投資借款”科目是資金來源科目，用于核算從建設(shè)銀行借入的基本建設(shè)投資借款。貸方登記支用的借款和支付的利息。借方登記償還的借款本金和利息。本科目的貸方余額為實際借入尚未償還的基建投資借款。

(二)“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目是資金占用科目，用于核算建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購置和建造完成并交付使用的財產(chǎn)成本和其他各項基建支出。借方登記建成交付生產(chǎn)單位使用的財產(chǎn)價值和結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)單位的應(yīng)核銷基本建設(shè)支出及轉(zhuǎn)出投資。貸方登記生產(chǎn)單位交來償還基本建設(shè)投資借款的資金。本科目的借方余額為直向生產(chǎn)單位收回的基建投資借款。

(三)“待沖基建支出”科目，是資金來源科目，是實行投資借款建設(shè)單位專用備抵科目。用于核算待沖的已轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的各項基建支出。貸方登記已轉(zhuǎn)生產(chǎn)單位的交付使用財產(chǎn)、轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資和應(yīng)核銷其他支出，借方登記下年初建立新帳時，沖轉(zhuǎn)的各項基建支出。余額表示尚未沖轉(zhuǎn)的各項基建支出。

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