稅收抵免與稅收饒讓的區(qū)別

答：

由于稅收管轄權(quán)的原因，跨國(guó)收入都面臨著雙重征稅的問題。為克服雙重征稅給國(guó)際投資者所帶來的不利影響，國(guó)際上普遍采用稅收抵免和稅收饒讓制度來避免雙重征稅。

所謂稅收抵免制度，是指納稅人居住國(guó)對(duì)納稅人來自國(guó)外的收入，允許在本國(guó)應(yīng)納稅額中相應(yīng)扣減已向收入來源國(guó)繳納的稅款。

比如路人甲居住在A國(guó)，有來自B國(guó)的收入，B國(guó)對(duì)甲征收了1萬元稅款，甲在A國(guó)應(yīng)繳稅10萬元，允許扣減已向B國(guó)繳納的稅款1萬元，這樣就叫稅收抵免。

所謂稅收饒讓制度，是指居住國(guó)政府應(yīng)收入來源國(guó)政府的要求，將其居民的境外所得因享受來源國(guó)給予的稅收優(yōu)惠而未實(shí)際繳納的稅款，視同已納稅款而在居住國(guó)應(yīng)納稅款中給予抵免。這等于是資本輸出國(guó)減少了稅收。比如路人甲居住在A國(guó)，有來自B國(guó)的收入，B國(guó)對(duì)甲免稅，免了1萬元，甲在A國(guó)應(yīng)繳稅10萬元，允許扣減B國(guó)給免除未繳納的稅款1萬元，這樣就叫稅收饒讓。

兩者的區(qū)別顯而易見：抵免是真金白銀繳了的稅款，饒讓是因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策享受到了實(shí)惠沒有實(shí)際繳納的稅款。

抵免限額的計(jì)算

　　抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、境外所得依法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額（分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算）

　　簡(jiǎn)易計(jì)算：抵免限額＝來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額×中國(guó)企業(yè)所得稅稅率（分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算）

　?。?）一般企業(yè)：稅率只能用25%。

　　（2）自2010年1月1日起，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，對(duì)其來源于境外所得可以按15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

實(shí)際抵免境外稅額的計(jì)算

　　實(shí)際抵免稅額：已在境外繳納和負(fù)擔(dān)的所得稅稅額VS抵免限額，較小者；

　　超過抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)抵補(bǔ)。

對(duì)于稅收抵免與稅收饒讓的區(qū)別的問題，小編已經(jīng)分享完畢。對(duì)于這一類不常涉及的業(yè)務(wù)，大家平時(shí)多想多做，也是沒有問題的哦。如果您覺得會(huì)計(jì)學(xué)堂是個(gè)不錯(cuò)的平臺(tái)的話，也可以推薦給您身邊的小伙伴，我們有專業(yè)的講師與優(yōu)質(zhì)的資源，還有一群志同道合的朋友，如果您來，我們可以共同學(xué)習(xí)，一起成長(zhǎng)！