財(cái)政收回項(xiàng)目資金的賬務(wù)處理

財(cái)政部2015年5月18日印發(fā)的《關(guān)于收回財(cái)政存量資金預(yù)算會(huì)計(jì)處理有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)預(yù)[2015]81號(hào)),該文件在財(cái)政部網(wǎng)站的"政策發(fā)布"欄下面有.其中提到:

一、完善相關(guān)科目設(shè)置

(一)完善政府收支科目設(shè)置.為避免重復(fù)列收,在《政府收支分類(lèi)科目》中單獨(dú)設(shè)置專(zhuān)門(mén)反映收回財(cái)政存量資金的科目,反映上繳國(guó)庫(kù)但不列入當(dāng)年預(yù)算的資金入庫(kù)情況.具體而言,在"110轉(zhuǎn)移性支付"類(lèi)級(jí)科目下增設(shè)"11020收回存量資金"款級(jí)科目,款級(jí)科目下根據(jù)需要設(shè)置"1102001收回部門(mén)預(yù)算存量資金"、"1102002收回轉(zhuǎn)移支付存量資金"、"1102003收回財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存量資金"等項(xiàng)級(jí)科目,項(xiàng)目科目下再設(shè)置"110200101一般公共預(yù)算資金"、"110200102政府性基金預(yù)算資金"、"110200103國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金"、"110200201一般公共預(yù)算資金"、"110200202政府性基金預(yù)算資金"、"110200203國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金"、"110200301一般公共預(yù)算資金"、"110200302政府性基金預(yù)算資金"、"110200303國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金"等目級(jí)科目.

(二)完善總預(yù)算會(huì)計(jì)科目設(shè)置.在總預(yù)算會(huì)計(jì)的"暫存款"科目下,增設(shè)"收回存量資金"科目,在此科目下按照"收回部門(mén)預(yù)算存量資金"、"收回轉(zhuǎn)移支付存量資金"、"收回財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存量資金"等進(jìn)行明細(xì)核算.

二、做好收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理

(一)收回部門(mén)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金.各級(jí)財(cái)政部門(mén)要及時(shí)向各部門(mén)發(fā)文收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金.對(duì)于國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余資金,各級(jí)財(cái)政部門(mén)根據(jù)發(fā)文調(diào)整部門(mén)預(yù)算指標(biāo)和用款計(jì)劃,總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)文借記"暫存款-國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余",貸記"暫存款-收回部門(mén)預(yù)算存量資金".對(duì)于非國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金,各部門(mén)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)收回資金的發(fā)文將資金從實(shí)撥賬戶(hù)及時(shí)繳回國(guó)庫(kù),總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)國(guó)庫(kù)入賬通知借記"國(guó)庫(kù)存款"科目,貸記"暫存款-收回部門(mén)預(yù)算存量資金"科目.

(二)收回轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金.同級(jí)財(cái)政收回已經(jīng)分配到部門(mén)的轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金,比照收回部門(mén)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的會(huì)計(jì)核算方式處理.下級(jí)財(cái)政交回尚未分配到部門(mén)的轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金,上級(jí)政府總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)國(guó)庫(kù)入賬通知借記"國(guó)庫(kù)存款"科目,貸記"暫存款-收回轉(zhuǎn)移支付存量資金"科目.

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