對(duì)于實(shí)際資產(chǎn)損失與法定損失,一個(gè)可以往以前年度追溯調(diào)整扣除,一個(gè)只能在現(xiàn)在扣除,因此,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),劃分和了解清楚實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失就十分有必要了.

那么什么是實(shí)際資產(chǎn)損失,什么是法定資產(chǎn)損失,二者最主要的區(qū)別是什么呢?

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)的規(guī)定,實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失;企業(yè)未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),但符合25號(hào)公告規(guī)定的條件計(jì)算確認(rèn)的損失.

從25號(hào)公告對(duì)這兩項(xiàng)資產(chǎn)損失的定義,我們可以看到,二者的關(guān)鍵區(qū)別就是一個(gè)是實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓,另一個(gè)是未實(shí)際處置轉(zhuǎn)讓.

那么如何理解實(shí)際處置轉(zhuǎn)讓呢?對(duì)此,大世認(rèn)為,所謂實(shí)際處置轉(zhuǎn)讓,要符合兩個(gè)要件:一是企業(yè)主觀上有處置的意圖;二是客觀是采取了處置轉(zhuǎn)讓的手段.

舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子,公司電腦被偷,這時(shí)候公司肯定產(chǎn)生了損失,但是,該損失并非公司有主觀處置意圖,被偷完全是出乎公司的意圖之外的意外事件,因此,這種損失就不屬于實(shí)際處置產(chǎn)生的實(shí)際資產(chǎn)損失,而應(yīng)屬于法定的資產(chǎn)損失了.

再比如公司的應(yīng)收賬款,假設(shè)公司正準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓給其他公司,但如果欠款企業(yè)突然破產(chǎn),導(dǎo)致公司收不回,這時(shí)候,對(duì)于該應(yīng)收賬款,雖然公司有處置的主觀意圖(轉(zhuǎn)給其他公司),但由于客觀上并未轉(zhuǎn)讓(客觀上沒(méi)有采取處置的手段),所以這時(shí)候的應(yīng)收賬款損失,同樣不屬于實(shí)際資產(chǎn)損失,而是法定損失.

我們?cè)偌僭O(shè),公司在欠款企業(yè)破產(chǎn)前,把100萬(wàn)的應(yīng)收賬款以80萬(wàn)轉(zhuǎn)讓給了其他企業(yè),這時(shí)候產(chǎn)生的20萬(wàn)損失,由于一是公司主觀有處置的意圖,客觀上采取了處置的手段,那么就屬于實(shí)際資產(chǎn)損失.

總結(jié):區(qū)分實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失的關(guān)鍵還在于是否實(shí)際處置轉(zhuǎn)讓,只要不符合實(shí)際處置轉(zhuǎn)讓要件的,一般都屬一法定資產(chǎn)損失類.

小思考:大世公司對(duì)辦公電腦進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),發(fā)現(xiàn)少了一臺(tái),這個(gè)資產(chǎn)盤(pán)虧,產(chǎn)生的損失是法定損失還是實(shí)際損失呢?