根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅稅前扣除辦法>的通知》（國稅發[2000]84號）第五十二條的規定：納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。

差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。

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目前許多企業超出扣除標準的主要是廣告費、業務宣傳費、招待費、借款利息等項目。如何通過籌劃盡可能避免這種現象的發生，這可能是很多企業需要面對的問題。所以，建議企業一定要熟悉《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發〔2004〕80號）文件中對若干扣除項目的規定，對限額扣除項目的籌劃可以從以下幾方面考慮。

首先，企業要嚴格區分會務費（會議費）、差旅費與業務招待費。《企業所得稅稅前扣除辦法》中規定：業務招待費的稅前扣除比例為全年銷售（營業）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業）收入凈額的5‰；全年銷售（營業）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。在核算業務招待費時，應當注意不能將會務費、差旅費等擠入業務招待費，否則對企業不利。因為納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事費，只要能夠提供證明其真實性的合法憑證，均可獲得全額扣除，不受比例的限制。

同時，企業還應嚴格區分廣告費和業務宣傳費。《企業所得稅稅前扣除辦法》第四十條規定，企業每一納稅年度的廣告費用支出不超過銷售（營業）收入2％的，可據實扣除。超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。為適應特殊行業或企業的需要，國家稅務總局《關于調整部分行業廣告費用所得稅稅前扣除標準的通知》（國稅發〔2001〕89號）適當放寬了部分行業的廣告支出稅前扣除標準。《通知》規定：自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發、集成電路、房地產開發、體育文化和家具建材商城等行業的企業，每一納稅年度可在銷售（營業）收入8%的比例內據實扣除合法廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉。

業務宣傳費是指未通過媒體傳播的廣告性質的業務宣傳費用，包括廣告性質的禮品支出等。《企業所得稅稅前扣除辦法》第四十二條規定，納稅人每一納稅年度發生的業務宣傳費在不超過其當年銷售（營業）收入5‰范圍內可據實扣除。超過部分永遠不得扣除。

廣告費屬于時間性差異，而業務宣傳費屬于永久性差異，如果將廣告費混入業務宣傳費，對企業十分不利。企業應當在“營業費用”中分別設置明細科目進行核算。企業同時應注意，如果因為本期沒有發生業務宣傳費，而故意將超過稅前扣除標準的廣告費擠入業務宣傳費并申報扣除，則屬于偷稅行為。

允許稅前扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：廣告是通過經工商部門批準的專門機構制作的；已實際支付費用，并已取得相應發票；通過一定的媒體傳播。不同時符合上述條件的“廣告費”，應作為業務宣傳費處理。

此外，企業可以通過設立銷售公司分攤費用。業務招待費、廣告費和業務宣傳費均是以營業收入為依據計算扣除標準的，如果納稅人將企業的銷售部門設立成一個獨立核算的銷售公司，將企業產品銷售給公司，再由公司對外銷售，這樣就增加了一道營業收入，而整個集團的利潤總額并未改變，費用扣除的“限制”可同時獲得“解放”。設立銷售公司除了可以節稅外，對于擴大產品銷售市場，加強銷售管理均具有重要意義，但也會因此增加一些管理成本。納稅人應根據企業規模的大小以及產品的具體特點，兼顧成本與效益原則，從長遠利益考慮，決定是否設立銷售公司。