自2016年6月申報(bào)期起，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的，從事建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，應(yīng)當(dāng)在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。下面，yjbys小編就為大家分享該表的填報(bào)方法，供大家參考借鑒!

　　二、填報(bào)要點(diǎn)

　　(一)納稅人兼營多種應(yīng)稅行為的，應(yīng)根據(jù)《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表》(見附件4)分項(xiàng)目填報(bào)《測算明細(xì)表》，即多項(xiàng)應(yīng)稅行為分行填報(bào)對(duì)應(yīng)“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。

　　(二)納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計(jì)稅方法的，應(yīng)將不同計(jì)稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報(bào)《測算明細(xì)表》。

　　例如，某納稅人提供工程服務(wù)，甲項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法，乙項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法，則《測算明細(xì)表》中應(yīng)填報(bào)兩行“040100 工程服務(wù)”，分別反映適用11%稅率和3%征收率甲、乙項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。

　　(三)納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，在原營業(yè)稅政策下適用不同營業(yè)稅稅率的，確定其對(duì)應(yīng)的增值稅稅率或征收率、營業(yè)稅稅率。例如，某農(nóng)業(yè)銀行同期發(fā)生的農(nóng)戶貸款、其他貸款，則《測算明細(xì)表》中應(yīng)填報(bào)兩行“050100 貸款服務(wù)”，分別反映原營業(yè)稅3%稅率和5%稅率的數(shù)據(jù)。

　　(四)納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的，才能按實(shí)際扣除額填報(bào)第4 列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”。

　　(五)納稅人當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)稅項(xiàng)目，按國家統(tǒng)一的原營業(yè)稅政策規(guī)定享受差額扣除政策的，可以填報(bào)對(duì)應(yīng)行次第9 列“本期發(fā)生額”。

　　三、填表說明

　　(一)“稅款所屬時(shí)間”：指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

　　(二)“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。

　　(三)各列填寫說明

　　1.“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”：根據(jù)《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表》所列項(xiàng)目代碼及名稱填寫，同時(shí)有多個(gè)項(xiàng)目的，應(yīng)分項(xiàng)目填寫。

　　2.“增值稅稅率或征收率”：根據(jù)項(xiàng)目適用的增值稅稅率或征收率填寫。

　　3.“營業(yè)稅稅率”：根據(jù)項(xiàng)目在原營業(yè)稅稅制下適用的原營業(yè)稅稅率填寫。

　　4.第1 列“不含稅銷售額”：反映納稅人當(dāng)期對(duì)應(yīng)項(xiàng)目不含稅的銷售額，包括開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、未開具發(fā)票、納稅檢查調(diào)整的銷售額，納稅人所填項(xiàng)目享受差額征稅政策的，本列應(yīng)填寫差額扣除之前的銷售額。

　　5.第2 列“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：反映納稅人根據(jù)當(dāng)期對(duì)應(yīng)項(xiàng)目不含稅的銷售額計(jì)算出的銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額(簡易征收)。

　　本列各行次=第1 列對(duì)應(yīng)各行次×增值稅稅率或征收率。

　　6.第3 列“價(jià)稅合計(jì)”：反映納稅人當(dāng)期對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。

　　本列各行次=第1 列對(duì)應(yīng)各行次+第2 列對(duì)應(yīng)各行次

　　7.第4 列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應(yīng)填寫對(duì)應(yīng)項(xiàng)目當(dāng)期實(shí)際差額扣除的金額。不享受差額征稅政策的填“0”。

　　8.第5 列“含稅銷售額”：納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應(yīng)填寫對(duì)應(yīng)項(xiàng)目差額扣除后的含稅銷售額。

　　本列各行次=第3 列對(duì)應(yīng)各行次-第4 列對(duì)應(yīng)各行次

　　9.第6 列“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，分項(xiàng)目的增值稅銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額，按以下要求填寫。

　　(1)銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的

　　本列各行次=第5 列對(duì)應(yīng)各行次÷(100%+對(duì)應(yīng)行次增值稅稅率)×對(duì)應(yīng)行次增值稅稅率

　　(2)銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的

　　本列各行次=第5 列對(duì)應(yīng)各行次÷(100%+對(duì)應(yīng)行次增值稅征收率)×對(duì)應(yīng)行次增值稅征收率

　　10.第7 列“增值稅應(yīng)納稅額(測算)”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，測算出的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的增值稅應(yīng)納稅額。

　　(1)銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的

　　本列各行次=第6 列對(duì)應(yīng)各行次÷《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》主表第11 欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和×《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》

　　主表第19 欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和

　　(2)銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的

　　本列各行次=第6 列“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”對(duì)應(yīng)各行次

　　11.第8 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“期初余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期本表第12 列“期末余額”對(duì)應(yīng)行次。

　　12.第9 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“本期發(fā)生額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，本期取得的準(zhǔn)予差額扣除的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目金額。

　　13.第10 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。

　　本列各行次=第8 列對(duì)應(yīng)各行次+第9 列對(duì)應(yīng)各行次

　　14.第11 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“本期實(shí)際扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。

　　(1)當(dāng)?shù)?0 列“本期應(yīng)扣除金額”各行次≤第3 列“價(jià)稅合計(jì)”對(duì)應(yīng)行次時(shí)，本列各行次=第10 列對(duì)應(yīng)各行次

　　(2)當(dāng)?shù)?0 列“本期應(yīng)扣除金額”各行次>第3 列“價(jià)稅合計(jì)”對(duì)應(yīng)行次時(shí)，本列各行次=第3 列對(duì)應(yīng)各行次

　　15.第12 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。

　　本列各行次=第10 列對(duì)應(yīng)各行次-第11 列對(duì)應(yīng)各行次

　　16.第13 列“應(yīng)稅營業(yè)額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的應(yīng)稅營業(yè)額。

　　本列各行次=第3 列對(duì)應(yīng)各行次-第11 列對(duì)應(yīng)各行次。

　　17.第14 列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，測算出的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。

　　本列各行次=第13 列對(duì)應(yīng)各行次×對(duì)應(yīng)行次營業(yè)稅稅率

　　(四)行次填寫說明

　　1.“合計(jì)”行：本行各欄為對(duì)應(yīng)欄次的合計(jì)數(shù)。

　　本行第3 列“價(jià)稅合計(jì)”=《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))第11 列“價(jià)稅合計(jì)”第2+4+5+9b+12+13a+13b 行。

　　本行第4 列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”=《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))第12 列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”第2+4+5+9b+12+13a+13b 行。

　　2.其他行次根據(jù)納稅人實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)分項(xiàng)目填寫。