城建稅的納稅基礎(chǔ)，是企業(yè)實際應(yīng)交納的三稅（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）

　　一、一般納稅人增值稅及城建稅的計算：

　　1、一般納稅人 當(dāng)月應(yīng)繳增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額=100-80=20

　　2、城建稅的計算　　應(yīng)交城建稅＝當(dāng)月應(yīng)繳增值稅×城建稅稅率=20*7%=1.4

　　城建稅稅率：

　　納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；

　　納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；

　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％

　　3、教育費附加的計算　　應(yīng)交教育費附加＝當(dāng)月應(yīng)繳增值稅×3％=20*3%=0.6

　　二、會計分錄

　　1、提取時

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加      2萬

　　貸：應(yīng)交稅費——城建稅     1.4萬

　　其他應(yīng)交款——教育費附加  0.6萬

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：本年利潤   2萬

　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加  2萬

　　3、上交時

　　借：應(yīng)交稅費——城建稅    1.4萬

　　其他應(yīng)交款——教育費附加  0.6萬

　　貸：銀行存款等                       2萬