技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓不超過500萬，免征企業(yè)所得稅；超過500萬，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有何規(guī)定？不明白的網(wǎng)友請看下文！

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有何規(guī)定？

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免所得稅是國家對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓的一種優(yōu)惠,規(guī)定是逐漸的細化.基本的規(guī)定是所得稅法及實施條例.中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅.

為便于執(zhí)行,《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]212號)對于需要符合的條件作了進一步的規(guī)定:

根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項規(guī)定,享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件:

享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè);

(二)技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍;

(三)境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定;

(四)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定;

(五)國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件.

二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計算:

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款,不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入.不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入,不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入.

技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值,即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額.

相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費,包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出.

對于國稅函[2009]212號規(guī)定的"密不可分",文件沒有規(guī)定具體的判定標(biāo)準(zhǔn),在實際執(zhí)行中,存在著不同的理解.為有利于企業(yè)所得稅的征管工作,2013年10月21日國家稅務(wù)總局發(fā)布了《技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第62號).

《公告》規(guī)定,可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入,是轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入.必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn),是轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的咨詢、服務(wù)和培訓(xùn).而在技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化后所提供的咨詢、服務(wù)和培訓(xùn),則不應(yīng)是該轉(zhuǎn)讓技術(shù)投入使用所必須的咨詢、服務(wù)和培訓(xùn).而升級型的更新維護,則應(yīng)是新的技術(shù)開發(fā)項目,應(yīng)在國家知識產(chǎn)權(quán)管理部門另行備案,與原轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用并無必要關(guān)系.可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入,應(yīng)同時符合以下條件:

1、在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn);

2、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一同收取價款.

根據(jù)技術(shù)合同登記的有關(guān)規(guī)定,與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn),只能是在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的內(nèi)容,即為掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用而提供的必要服務(wù),而為產(chǎn)品售后、維護、升級等提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn),不允許與技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同混同,必須單獨簽訂技術(shù)合同.在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同之外另行簽訂的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)合同,已超出了技術(shù)轉(zhuǎn)讓必要的技術(shù)服務(wù)與指導(dǎo)事項,與技術(shù)開發(fā)并無緊密關(guān)系.如果將其列為稅收優(yōu)惠范圍,則對鼓勵技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和國家稅收政策的執(zhí)行產(chǎn)生不利影響.公告從2013年11月1日起執(zhí)行.此前已進行企業(yè)所得稅處理的相關(guān)業(yè)務(wù),不作納稅調(diào)整.

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅規(guī)定如上，希望大家詳細閱讀，以免觸犯法律法規(guī)，本文由會計學(xué)堂整理！