資產(chǎn)損失稅前扣除的賬務(wù)處理怎么做?

企業(yè)資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

在企業(yè)所得稅年度匯算清繳中，很多企業(yè)都會涉及到資產(chǎn)損失稅前扣除的問題。在生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失在所得稅預(yù)繳先做了稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。因此，在匯算清繳時就需要向主管稅務(wù)機關(guān)遞交申報材料，其中就蘊含了涉稅風(fēng)險，如果企業(yè)沒有完備的資產(chǎn)損失稅收扣除證據(jù)材料，多報、錯報資產(chǎn)損失導(dǎo)致少繳稅款的，被稅務(wù)機關(guān)檢查后可能被定性為偷逃稅。

資產(chǎn)損失稅前扣除申報需要哪些資料?

企業(yè)經(jīng)營中經(jīng)常發(fā)生的資產(chǎn)損失的情形：

1、報廢處理固定資產(chǎn)損失;

2、銷售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)損失;

3、銷售存貨損失;

4、盤虧損失;

5、發(fā)生壞賬損失;

6、投資損失;

7、被盜、丟失損失;

8、其他

資產(chǎn)損失申報材料：

1、清單申報需準(zhǔn)備材料

清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?其中二級機構(gòu)的專項申報與清單申報的資產(chǎn)損失，總機構(gòu)全部按清單申報的方式在總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)備案。一般情況下，地方稅務(wù)局會有清單申報扣除表模版。

2、專項申報需準(zhǔn)備材料

屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

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