2018年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)交易性金融資產(chǎn)的處置

2017-09-04 11:12 來(lái)源：網(wǎng)友分享

2009

備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試是一個(gè)需要勤奮與耐力并重的過(guò)程，每年到初級(jí)會(huì)計(jì)職稱證書領(lǐng)取的時(shí)候都是有人歡喜有人憂，小編為大家總結(jié)了初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)及習(xí)題，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)。

2018年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)交易性金融資產(chǎn)的處置

交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

答：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

交易性金融資產(chǎn)的處置

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益;同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。

會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款等(售價(jià))

公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的凈增值額)

貸：交易性金融資產(chǎn)(賬面余額)

投資收益(倒擠，損失記借方，收益記貸方)

公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的凈貶值額)

將上述分錄分解為：

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)

投資收益(差額,也可能在借方)

同時(shí)：

借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸或借：投資收益

【提示】交易性金融資產(chǎn)常見(jiàn)測(cè)試指標(biāo)有：

(1)計(jì)算整個(gè)持有期間對(duì)投資收益的影響：將從購(gòu)入到出售整個(gè)期間的所有投資收益發(fā)生額加總即可(借方為“-”，貸方為“+”)。

(2)計(jì)算整個(gè)持有期間對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響：交易費(fèi)用(負(fù)數(shù))+持有期間的投資收益+持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益+處置時(shí)價(jià)款與賬面價(jià)值之間差額確認(rèn)的投資收益。

(3)計(jì)算處置時(shí)點(diǎn)的投資收益：處置時(shí)收到的價(jià)款-購(gòu)買時(shí)入賬價(jià)值。

(4)計(jì)算處置時(shí)點(diǎn)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響=處置時(shí)收到的價(jià)款-資產(chǎn)賬面價(jià)值。

【單選題】

大方公司2016年2月28日購(gòu)入K公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，實(shí)際支付價(jià)款1238萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利38萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元;截至2016年6月30日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為1100萬(wàn)元，大方公司于2016年7月16日將其出售，收取價(jià)款1080萬(wàn)元，則大方公司處置該交易性金融資產(chǎn)對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響金額是(　　)萬(wàn)元。

A.20

B.70

C.75

D.30

【答案】A

【解析】對(duì)處置當(dāng)月?lián)p益的影響金額=1080-1100=-20(萬(wàn)元)。

處置時(shí)分錄為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1080

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　95

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　1195

借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95