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本期因固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎不一致確認遞延所得稅負債5萬元（25-20），即產(chǎn)生應納稅暫時性差異=5/25%=20（萬元），所以本期計算應交所得稅時納稅調(diào)減20萬元，即甲公司2019年應交所得稅=（210-10+20-20）×25%=50（萬元），確認遞延所得稅費用=25-20=5（萬元），甲公司2020年確認的所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅費用=50+5=55（萬元）。
借：所得稅費用                 55      
貸：遞延所得稅負債                 5                 應交稅費——應交所得稅 50