老師，我們公司是發(fā)行債券的一方，發(fā)行的是企業(yè)債，那么我們發(fā)債融來(lái)的錢又高于債券利率借給其他企業(yè)，針對(duì)這種情況，我們公司如何做賬？這種會(huì)不會(huì)涉及到應(yīng)付債券利息調(diào)整

樸老師

職稱：會(huì)計(jì)師

2024-12-23 16:31

發(fā)行債券
收到款：若發(fā)行面值 1000 萬(wàn)元債券，發(fā)行費(fèi)用 20 萬(wàn)元，實(shí)際收到 980 萬(wàn)元，借 “銀行存款 980”、“應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 20”，貸 “應(yīng)付債券 - 面值 1000”。
借出資金
借出 800 萬(wàn)元時(shí)，借 “其他應(yīng)收款 800”，貸 “銀行存款 800”。
計(jì)息和利息調(diào)整
債券按票面利率計(jì)息，如分期付息債券，票面利率 5%，每年應(yīng)付利息 50 萬(wàn)元，借 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 50”，貸 “應(yīng)付利息 50”。
若實(shí)際利率與票面利率不同會(huì)涉及利息調(diào)整。如實(shí)際利率 6%，第一期實(shí)際利息費(fèi)用 58.8 萬(wàn)元，應(yīng)付利息 50 萬(wàn)元，利息調(diào)整攤銷額 8.8 萬(wàn)元，借 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 58.8”，貸 “應(yīng)付利息 50”、“應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 8.8”。
收回借款和償還債券本息
收回借款本金 800 萬(wàn)元和利息 40 萬(wàn)元，借 “銀行存款 840”，貸 “其他應(yīng)收款 800”、“利息收入 40”。
償還債券本息：分期付息債券償還利息和本金、一次還本付息債券償還本息按相應(yīng)科目記賬。會(huì)涉及應(yīng)付債券利息調(diào)整是因?yàn)槠泵胬屎蛯?shí)際利率可能有差異。

嘟嘟寶貝追問(wèn)

2024-12-23 16:51

那發(fā)行債券的發(fā)行費(fèi)用20萬(wàn)涉及到的利息調(diào)整，這個(gè)科目怎么處理

樸老師解答

2024-12-23 16:59

發(fā)行債券時(shí)
若債券面值為 1000 萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用 20 萬(wàn)元，實(shí)際收到 980 萬(wàn)元，分錄為：借 “銀行存款 980”、“應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 20”，貸 “應(yīng)付債券 - 面值 1000”。
債券存續(xù)期攤銷（假設(shè)票面利率 5%，實(shí)際利率 6%）
第一期：實(shí)際利息費(fèi)用 = 980×6% =58.8 萬(wàn)元，應(yīng)付利息 = 1000×5% =50 萬(wàn)元，利息調(diào)整攤銷額 = 58.8 - 50 =8.8 萬(wàn)元。分錄為：借 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 58.8”，貸 “應(yīng)付利息 50”、“應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 8.8”。后續(xù)各期同理，直到 “應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整” 余額為 0。

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