樸老師 解答

2024-10-21 20:57

對于廣東點發生的費用發票問題
 
- 能否稅前扣除：
- 根據《國家稅務總局關于發布企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》（國家稅務總局公告 2018 年第 28 號），企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票作為稅前扣除憑證。從發票本身的合規性角度，如果廣東某某餐館是已辦理稅務登記的增值稅納稅人，且發票開具規范，那么發票本身是符合稅前扣除憑證的形式要求的。
- 但是，這些費用要想在重慶的外貿公司稅前扣除，還需要滿足費用與公司取得收入有關且合理的條件。廣東點發生的餐費，如果是與公司業務經營相關的招待客戶等產生的費用，可以計入業務招待費在一定比例內稅前扣除；如果是員工在廣東點工作期間的工作餐費用等，可能可以計入職工福利費等科目按規定扣除。而加油費如果是公司業務經營相關的車輛使用產生的，也可能符合稅前扣除的條件。
- 存在的風險：
- 費用合理性的質疑：稅務機關可能會對這些在廣東發生的費用的合理性進行審查。如果餐費金額過高、過于頻繁，或者與公司的業務規模、業務性質不匹配，可能會被稅務機關認為不合理，從而不允許稅前扣除。
- 業務相關性的證明：公司需要有充分的證據證明這些費用與公司的外貿業務直接相關。如果無法提供相關的業務合同、業務記錄等證明材料，也可能會面臨稅務機關不認可這些費用的風險。
- 關聯交易的審查：大股東在廣東有公司點，這種情況下，廣東點與重慶的外貿公司之間存在關聯關系。稅務機關可能會對這種關聯交易產生的費用進行更加嚴格的審查，以防止企業通過關聯交易轉移利潤、逃避稅收。
 
對于公司的經營模式問題
 
- 注冊地重慶，廣東設點，云南報關出口，重慶申報出口退稅的模式本身是可行的，但也存在一定風險：
- 管理和溝通風險：注冊地和主要經營地（廣東設點可視為主要經營地之一）不在同一地方，可能會導致管理和溝通上的不順暢。例如，公司總部對廣東點的業務監管可能存在一定的滯后性，信息傳遞不及時可能會影響業務的正常開展。
- 稅務風險：在出口退稅方面，稅務機關對首次出口退稅企業的審核較為嚴格。重慶的稅務機關可能會對公司在廣東的業務情況、云南的報關出口情況等進行詳細的審查，如果公司的業務流程、單證管理等方面存在不規范的地方，可能會影響出口退稅的申請和審批，甚至可能會被稅務機關認定為存在騙取出口退稅的風險。
- 政策法規風險：不同地區的政策法規可能存在差異，公司需要同時了解重慶、廣東、云南等地的相關政策法規，并確保公司的經營活動符合各地的要求。例如，廣東設點可能需要辦理相關的工商登記、稅務登記等手續，如果未按規定辦理，可能會面臨行政處罰。