一般納稅人適用征收率的規(guī)定 (一)按征收率3%計稅的情形。 1.藥品經營企業(yè)(取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經營許可證》獲準從事生物制品經營的藥品批發(fā)和零售企業(yè))銷售生物制品。 2.“營改增”試點納稅人中的一般納稅人，以本地區(qū)試點實施之日(含)前購進或者自制的有形動產為標的物，提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法，按3%的征收率計稅。 3.“營改增”試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按簡易計稅方法，依3%的征收率計稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、軌道交通(含地鐵、城市輕軌)、出租車、長途客運、班車(按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸)。 (二)有下列情形的，按照4%征收率減半征收增值稅。 1.“營改增”試點納稅人中的一般納稅人，銷售本地區(qū)試點實施之日(含)以前購進或者自制的，自己使用過的固定資產(根據(jù)財務會計制度已經計提折舊，下同)。 2.原增值稅納稅人，購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后，銷售自己使用過的固定資產。 3.按簡易辦法征收增值稅的原增值稅一般納稅人，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。 4.適用一般計稅方法的原增值稅一般納稅人，銷售其按照增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。 需要注意的是，如果銷售的固定資產屬于稅法規(guī)定允許抵扣進項稅額，卻因納稅人沒有取得進項發(fā)票或者其他原因而未抵扣的，屬于自動放棄抵扣權，銷售該項固定資產時，不得采用簡易計稅辦法，而應按照適用稅率計稅。 5.原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，屬于2009年1月1日增值稅轉型改革或本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍以前購進或者自制的固定資產。 (三)按征收率4%計稅的情形。 1.寄售商店代銷寄售物品(含居民個人寄售的物品);可自行開具增值稅專用發(fā)票。 2.典當業(yè)銷售死當物品;可自行開具增值稅專用發(fā)票。 3.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。 4.拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用。 (四)銷售下列貨物的行為可選擇按6%的征收率計稅。 1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位(各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦及以下的小型水力發(fā)電單位)生產的電力。 2.自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。 4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織(自產)制成的生物制品。 5.自產的自來水。 6.自產的以水泥為原料生產的商品混凝土。 7.自來水公司銷售購進的自來水;其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款不得抵扣。 8.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。 以上第一種~第七種應稅行為，納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。 (五)簡易計稅方法的相關規(guī)定。 應納稅額=銷售額×征收率;銷售額指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用，但不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。 一般納稅人發(fā)生上述應稅行為，選擇適用簡易計稅方法的，一經選擇后36個月內不得變更。除另有規(guī)定的外，不得抵扣進項稅額，也不得開具增值稅專用發(fā)票。