書教材里說：教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，應統一扣繳增值稅，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票，這個是什么意思啊，這個是屬差額征稅的內容里的，這個是要扣除就是這個上面說的費用后的余額來征稅的，那為什么這句話又說要統一扣繳增值稅，是什么意思，不是要扣除這個部分呢，怎么還要繳稅呢？

樸老師

職稱：會計師

2024-09-14 14:48

這句話的意思可以這樣理解：
一、關于不得開具增值稅專用發票及可開具增值稅普通發票
教育部考試中心及其直屬單位在代為收取并支付給境外單位考試費時，由于這種業務的特殊性，不能向接受服務的對象開具增值稅專用發票，只能開具增值稅普通發票。這是因為接受考試服務的主體可能比較廣泛，包括個人、企業等，而增值稅專用發票通常是在企業之間的特定交易中使用，對于一些不具備抵扣增值稅條件的主體，開具專用發票沒有實際意義。同時，開具普通發票可以滿足記錄交易和財務核算的需要。
二、關于統一扣繳增值稅
雖然是代為收取并支付給境外單位的費用，但在整個交易鏈條中，教育部考試中心及其直屬單位作為中間環節，在我國境內發生了應稅行為。根據稅收法規，對于涉及境外單位的服務，國內的支付方有義務統一扣繳增值稅。這并不意味著不扣除支付給境外單位的費用，而是在計算應納稅額時，通常是按照差額征稅的方式，即以收取的全部價款和價外費用扣除支付給境外單位費用后的余額為銷售額來計算增值稅。
例如，收取的考試費總額為 A 元，支付給境外單位的費用為 B 元，那么應納稅額 = (A - B)× 適用稅率。統一扣繳增值稅是確保國家稅收的一種方式，即使是差額征稅，也需要履行扣繳義務，以保證稅收的完整性和規范性