我公司是人力資源公司，收到用工單位代繳的保險和公積金和用用工單位代發(fā)的工資。我該怎么做分錄？

蔣老師

職稱： ,中級會計師

2018-05-16 16:55

"(1)收到的款會計處理
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
主營業(yè)務(wù)成本
貸:銀行存款

天天向上追問

2018-05-16 17:01

老師我只是代收代繳而已這不能算做我公司的收入。我收（客戶）公司交來它公司的工資和社保。讓我們?nèi)肆Y源公司來交社保和發(fā)工資。分錄也是這樣的嗎？

蔣老師解答

2018-05-16 17:10

你好，是的。
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。