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送心意

QQ老師

職稱中級(jí)會(huì)計(jì)師

2024-09-08 15:21

你好!納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

1)小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。發(fā)票開(kāi)具方式一:通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,依3%征收率全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。發(fā)票開(kāi)具方式二:通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能, 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,依3%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

2)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程和房地產(chǎn)老項(xiàng)目,是指:①《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;②《建筑工程施工許可證》未注明開(kāi)工日期,但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;③未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。發(fā)票開(kāi)具:通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開(kāi)具3%增值稅發(fā)票,申報(bào)時(shí)扣除差額。

納稅人應(yīng)按照上述1)、2)計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

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相關(guān)問(wèn)題討論
你好, 是 一般納稅人簡(jiǎn)易征收
2020-06-06 10:42:43
財(cái)稅[2008]170號(hào)文《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》和財(cái)稅[2009]9號(hào)文《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》中,明確了增值稅轉(zhuǎn)型后納稅人繼續(xù)適用簡(jiǎn)易征收政策的部分項(xiàng)目。近日,國(guó)家稅務(wù)總局又發(fā)布了國(guó)稅函[2009]90號(hào)文《關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》,對(duì)適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策項(xiàng)目的管理問(wèn)題作了進(jìn)一步明確。 一、關(guān)于適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策項(xiàng)目的票據(jù)開(kāi)具問(wèn)題。文件分別不同情況作了不同的規(guī)定: 1、不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情況。財(cái)稅[2008]170號(hào)文和財(cái)稅[2009]9號(hào)文下發(fā)后,對(duì)于納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨適用按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅時(shí)能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,納稅人一直有疑問(wèn)。 國(guó)稅函[2009]90號(hào)文第一條對(duì)此作了明確:一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),凡根據(jù)財(cái)稅[2008]170號(hào)文和財(cái)稅[2009]9號(hào)文適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),也應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。 文件第二條同時(shí)明確,納稅人銷售舊貨,應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。 實(shí)際上,在此文下發(fā)之前,納稅人根據(jù)財(cái)稅[2002]29號(hào)文《關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知》銷售舊貨按4%征收率減半征收增值稅時(shí),也是不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的。 在目前的開(kāi)票系統(tǒng)中,對(duì)于按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的固定資產(chǎn),也是無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的。國(guó)稅函[2009]90號(hào)文只是對(duì)此問(wèn)題作了進(jìn)一步明確。 2、可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情況。根據(jù)國(guó)稅函[2009]90號(hào)文第三條,一般納稅人銷售貨物適用財(cái)稅[2009]9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)和第三條規(guī)定的,可自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 根據(jù)財(cái)稅[2009]9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng),一般納稅人銷售六種情況下的自產(chǎn)貨物,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅,且在選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,36個(gè)月內(nèi)不得變更;第二條第(四)項(xiàng)則規(guī)定了屬于一般納稅人的寄售商店、典當(dāng)業(yè)、經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店等銷售所列舉的特定貨物,暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅;第三條則規(guī)定,屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅。 上述按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的行為都不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,但購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)上述貨物由于能夠取得增值稅專用發(fā)票,因此可以據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 二、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額的確定。文件根據(jù)納稅人的不同身份,分別明確其適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策時(shí)銷售額和應(yīng)納稅額的確定: 1、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品和舊貨適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策時(shí),銷售額=含稅銷售額/(1%2B4%),應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2 在此文之前,對(duì)這個(gè)問(wèn)題一直有爭(zhēng)議。 有的認(rèn)為一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品和舊貨適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策時(shí),銷售額=含稅銷售額/(1%2B2%,應(yīng)納稅額=銷售額×2/%,有的認(rèn)為銷售額還是含稅銷售額/(1%2B4%),但認(rèn)為應(yīng)納稅額=銷售額×4%,同時(shí)再確定減免稅額為銷售額×4%/2,并將其計(jì)入“補(bǔ)貼收入”。 實(shí)際上,無(wú)論按照以前的財(cái)稅[2002]29號(hào)文,還是按照財(cái)稅[2008]170號(hào)文和財(cái)稅[2009]9號(hào)文,一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品和舊貨適用按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策時(shí),銷售額和應(yīng)納稅額的確定都應(yīng)該與國(guó)稅函[2009]90號(hào)文的這一規(guī)定相同。 一方面,按4%征收率減半征收增值稅和直接按2%的征收率征收增值稅的結(jié)果顯然是不同的,另一方面,無(wú)論《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》還是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》,對(duì)直接減征、免征稅款都不能作為政府補(bǔ)助。文件的這一規(guī)定,進(jìn)一步明確了對(duì)這一問(wèn)題的處理。 2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨時(shí),銷售額=含稅銷售額/(1%2B3%),應(yīng)納稅額=銷售額×2%。 在2009年之前,根據(jù)財(cái)稅[2002]29號(hào)文,小規(guī)模納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)與一般納稅人的處理原則是一樣的,其銷售額和應(yīng)納稅額的確定也與一般納稅人相同。 財(cái)稅[2009]9號(hào)文規(guī)定,除其他個(gè)人外的小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),一律減按2%征收率征收增值稅。2%的征收率是增值稅轉(zhuǎn)型后才出現(xiàn)的一個(gè)新的征收率,且目前也僅適用于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨。在此文這前,對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何確定銷售額和應(yīng)納稅額也是有爭(zhēng)議的。 有的認(rèn)為不含稅銷售額應(yīng)等于含稅銷售額/(1%2B2%)。由于增值稅轉(zhuǎn)型后,小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一為3%,因此,以小規(guī)模納稅人適用的征收率將含稅銷售額轉(zhuǎn)換為不含稅銷售額應(yīng)該是更合適的。 需要注意的是,對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售舊貨按照上述公式,與財(cái)稅[2009]號(hào)文的規(guī)定是不一致的。 根據(jù)財(cái)稅[2009]9號(hào)文,“納稅人銷售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。”財(cái)稅[2009]9號(hào)文同時(shí)適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人,因此其關(guān)于銷售舊貨的規(guī)定也適用于小規(guī)模納稅人。兩個(gè)文件關(guān)于小規(guī)模納稅人銷售舊貨的政策顯然不同,這一問(wèn)題也是有待于進(jìn)一步明確的。 三、關(guān)于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨的納稅申報(bào)。 國(guó)稅函[2008]1075號(hào)文《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》第二條第(二)項(xiàng)曾規(guī)定,《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》第4、5欄不再填寫(xiě),其對(duì)應(yīng)的填表說(shuō)明一并取消。《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》第4欄是“銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”,第5欄則是“其中稅控器開(kāi)具的普通發(fā)票不含銷售額”。 國(guó)稅函[2008]1075號(hào)出臺(tái)之前,對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何征收增值稅一直有爭(zhēng)議,多數(shù)意見(jiàn)認(rèn)為應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行財(cái)稅[2002]29號(hào)文按4%征收率減半征收增值稅,但是國(guó)稅函[2008]1075號(hào)又取消了《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》第4、5欄,于是又有意見(jiàn)認(rèn)為小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)該是免稅的。 此后,財(cái)稅[2009]9號(hào)文對(duì)此問(wèn)題才有明確規(guī)定,即除其他個(gè)人外,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)一律減按2%征收率征收增值稅。這樣,國(guó)稅函[2008]1075號(hào)取消《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》第4、5欄的填寫(xiě)就顯然不合適了。因此,國(guó)稅函[2009]90號(hào)文第六條規(guī)定,國(guó)稅函[2008]1075號(hào)文第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢止。 并在第五條明確,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨,其不含稅銷售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄,其利用稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫(xiě)在第5欄。
2020-05-21 16:40:01
是一樣的,只是征稅不一樣
2017-08-22 13:39:29
您好 請(qǐng)問(wèn)50是價(jià)稅合計(jì)金額么
2021-12-29 22:44:17
你好 你們是建筑行業(yè)的嗎 簡(jiǎn)易計(jì)稅的 一般納稅人收到專票是不能再抵扣了
2021-02-05 16:37:10
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