武月紅 追問

2024-09-05 15:58

20%的追溯調(diào)整   借：長(zhǎng)投-投資成本500 貸：銀行存款 400 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)100（原營(yíng)業(yè)外收入）  凈利潤(rùn)：  借：長(zhǎng)投-損益調(diào)整 80 貸：投資收益 80  幫忙看看哪里不對(duì)。他對(duì)40%賬面的出售和對(duì)20%的追溯調(diào)整，這個(gè)數(shù)是不是就是最開始取得時(shí)付出的銀行存款那個(gè)數(shù)啊？

樸老師 解答

2024-09-05 16:02

一、出售 40% 股權(quán)部分
首先計(jì)算出售 40% 股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益。
初始投資成本 1200 萬(wàn)元，取得 60% 股權(quán)，則每 1% 股權(quán)對(duì)應(yīng)的成本為 1200÷60 = 20 萬(wàn)元。
出售的 40% 股權(quán)對(duì)應(yīng)的成本為 20×40 = 800 萬(wàn)元。
實(shí)際取得價(jià)款 900 萬(wàn)元，所以出售 40% 股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 900 - 800 = 100 萬(wàn)元，而不是題干中的 120 萬(wàn)元。
二、剩余 20% 股權(quán)追溯調(diào)整部分
投資成本調(diào)整：
初始投資時(shí)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額為 2500×60% = 1500 萬(wàn)元，已確認(rèn)負(fù)商譽(yù) 300 萬(wàn)元（1200 - 1500）。出售 40% 股權(quán)后，剩余 20% 股權(quán)對(duì)應(yīng)的初始投資成本為 1200×20% = 400 萬(wàn)元，此時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額為 2500×20% = 500 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)整投資成本 100 萬(wàn)元。
調(diào)整分錄為借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — 投資成本 100，貸：盈余公積 10（假設(shè)按 10% 提取盈余公積），貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 90，而不是原營(yíng)業(yè)外收入。
損益調(diào)整：
乙公司自 16 年 1 月 1 日至 20 年 5 月 1 日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400 萬(wàn)元，剩余 20% 股權(quán)應(yīng)享有的凈利潤(rùn)份額為 400×20% = 80 萬(wàn)元。
分錄為借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — 損益調(diào)整 80，貸：盈余公積 8（假設(shè)按 10% 提取盈余公積），貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 72。
三、關(guān)于追溯調(diào)整與初始投資銀行存款數(shù)的關(guān)系
追溯調(diào)整后的 20% 股權(quán)的賬面價(jià)值與最開始取得時(shí)付出的銀行存款數(shù)沒有直接對(duì)應(yīng)關(guān)系。追溯調(diào)整是根據(jù)權(quán)益法的要求，對(duì)剩余股權(quán)的投資成本和損益調(diào)整進(jìn)行重新計(jì)量，以反映自初始投資以來被投資單位凈資產(chǎn)的變化對(duì)投資的影響。

武月紅 追問

2024-09-05 16:33

那20%追溯調(diào)整時(shí)的借：長(zhǎng)投-投資成本400 貸：銀存400不需要寫了？

樸老師 解答

2024-09-05 16:36

是的
追溯調(diào)整后的 20% 股權(quán)的賬面價(jià)值與最開始取得時(shí)付出的銀行存款數(shù)沒有直接對(duì)應(yīng)關(guān)系。

武月紅 追問

2024-09-05 16:36

賣了40%，剩下的20%按權(quán)益法入賬時(shí)，價(jià)值是1200*1/3=400，這個(gè)分錄需要寫嗎

樸老師 解答

2024-09-05 16:42

同學(xué)你好
這個(gè)需要寫的

武月紅 追問

2024-09-05 16:50

為啥沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系?1200萬(wàn)取得60%，賣了40%賬面800，差額走投資收益。還剩下20，按付出的銀行存款占比是400，與后面調(diào)成本調(diào)利潤(rùn)都是直接掛鉤的啊。根據(jù)他來算的40%賬面，和20%初始時(shí)付出的對(duì)價(jià)啊

樸老師 解答

2024-09-05 17:00

一、出售 40% 股權(quán)的處理
計(jì)算出售部分股權(quán)的賬面價(jià)值：初始投資成本為 1200 萬(wàn)元，取得乙公司 60% 股權(quán)，那么出售 40% 股權(quán)對(duì)應(yīng)的賬面價(jià)值應(yīng)為 1200×40%/60% = 800 萬(wàn)元，這部分處理正確。
但這里的投資收益應(yīng)為 900 - 800 = 100 萬(wàn)元，而不是 120 萬(wàn)元。
二、20% 股權(quán)追溯調(diào)整的處理
初始投資成本的調(diào)整：取得乙公司 60% 股權(quán)時(shí)，付出 1200 萬(wàn)元，乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)是 2500 萬(wàn)元，那么應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額為 2500×60% = 1500 萬(wàn)元，大于初始投資成本 1200 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本，調(diào)整金額為 1500 - 1200 = 300 萬(wàn)元，按比例分配到剩余 20% 股權(quán)上應(yīng)為 300×20%/60% = 100 萬(wàn)元。這里將其計(jì)入 “利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn)” 正確，但金額應(yīng)是調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本，而不是原營(yíng)業(yè)外收入。
對(duì)于凈利潤(rùn)的調(diào)整：乙公司自 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 5 月 1 日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400 萬(wàn)元，剩余 20% 股權(quán)應(yīng)享有的凈利潤(rùn)為 400×20% = 80 萬(wàn)元，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值正確。
三、關(guān)于賬面價(jià)值與初始投資成本的關(guān)系
初始投資成本是在取得股權(quán)時(shí)付出的對(duì)價(jià)。
后續(xù)隨著被投資單位凈資產(chǎn)的變動(dòng)以及股權(quán)的出售等情況，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值會(huì)不斷發(fā)生變化。
雖然有一定的邏輯關(guān)系，但并不是簡(jiǎn)單的直接對(duì)應(yīng)關(guān)系，因?yàn)橹虚g涉及到很多因素的影響，如凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)、凈資產(chǎn)的變動(dòng)、股權(quán)出售等。