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送心意

樸老師

職稱會計師

2024-08-12 16:25

在企業(yè)會計準則下,通常不可以在購進用于研發(fā)的設(shè)備且研發(fā)基本結(jié)束后直接先計入固定資產(chǎn)然后一次性將折舊計入研發(fā)成本,以下是一些相關(guān)要點和分析:


會計核算角度:


  1.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)遵循系統(tǒng)合理的方式分攤其成本于使用壽命期間,而不是一次性計提完畢4。如果將剛計入固定資產(chǎn)的設(shè)備一次性折舊不符合會計準則對于折舊計提的基本要求如折舊年限、折舊方法等規(guī)定。
  2.從會計信息質(zhì)量要求角度,這樣操作會導(dǎo)致會計信息缺乏可靠性、可比性等,不利于財務(wù)報表使用者理解企業(yè)資產(chǎn)的真實狀況和經(jīng)營成果等。


稅務(wù)角度(存在特殊稅務(wù)政策時):


  1.如果企業(yè)滿足稅法規(guī)定的特定條件:比如在2018 - 2020 年期間新購進的設(shè)備、器具,單位價值不超過500萬元的1 ;在2022年10月1日 - 2022年12月31日期間新購置的除房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)(作為高新技術(shù)企業(yè)) 等情況下,稅法允許企業(yè)選擇一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除(但不是會計核算意義上一次性折舊計入研發(fā)成本)。此時會計上通常仍按正常固定資產(chǎn)核算分期折舊,而稅務(wù)申報時可以按稅法一次性扣除等優(yōu)惠政策進行申報調(diào)整應(yīng)納稅所得額等。
  2.即使稅務(wù)上可以一次性扣除,但稅務(wù)和會計處理是兩條線,不能因為稅務(wù)上的處理而隨意改變會計核算的折舊計提等原則。


特殊情況:


如果有確鑿證據(jù)表明該設(shè)備在研發(fā)結(jié)束后完全失去價值(如研發(fā)完成后設(shè)備已報廢或只能按廢品處置等極特殊情況),那么從會計角度可以將固定資產(chǎn)清理,將剩余未折舊完的價值一次性計入損失等相關(guān)科目,但也不是計入研發(fā)成本(除非之前研發(fā)成本少計了與該設(shè)備相關(guān)的應(yīng)計入研發(fā)成本的部分等特殊情況需要追溯調(diào)整等) ,對應(yīng)的會計分錄大致為:


借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊 (已計提部分)
貸:固定資產(chǎn) (原值)


借:營業(yè)外支出等
貸:固定資產(chǎn)清理


總之,在常規(guī)情況下不可以隨意將計入固定資產(chǎn)后的設(shè)備一次性折舊計入研發(fā)成本,如果想享受稅務(wù)優(yōu)惠政策要區(qū)分好會計和稅務(wù)處理差異

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相關(guān)問題討論
固定資產(chǎn)賬面余額是指固定資產(chǎn)科目在賬面上的實際余額,它反映了企業(yè)購置固定資產(chǎn)時所支付的實際成本,包括固定資產(chǎn)的買價、運雜費、安裝費等。這個余額通常不會隨著時間的推移而改變,除非有新的固定資產(chǎn)被購置或者舊的固定資產(chǎn)被處置。
2024-06-28 15:57:04
同學(xué)你好,這個是需要的,等于說是處置固定資產(chǎn),這個要進入固定資產(chǎn)清理。
2022-09-24 12:39:30
學(xué)員您好,是的,對的
2022-09-24 12:51:03
你好,固定資產(chǎn)投資 額是包括固定資 產(chǎn),它還包括在建工程
2023-01-06 17:18:33
你好 資產(chǎn)負債表中只有固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)清理,那這幾年的固定資產(chǎn)是原值嗎?——沒有理解您的意思呢 凈值是用固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)清理嗎?——凈值是固定資產(chǎn)原值-累計折舊
2020-06-03 11:44:53
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