薇薇 追問

2024-07-31 09:37

老師你好！從第三季度開始合并報表，會出現以下問題，
1、分公司繼續申報報表，總公司合并申報，兩邊同時申報，這樣會不會有重復申報的現象。
2、合并資產負債表，由于期初數是系統自動生成的，會與合同的金額不一致。
3、由于分公司虧損嚴重，合并的話，今年一年就不用繳稅。
以上這幾點的稅務風險大嗎？
備案之前各分公司的虧損，可以用于備案之后五年內繼續彌補嗎？謝謝！

樸老師 解答

2024-07-31 09:41

1.關于兩邊同時申報是否會有重復申報的現象：在總分公司的稅務申報中，通常情況下，分公司的增值稅一般是就地申報納稅，而企業所得稅則根據規定可以選擇匯總納稅或獨立納稅。如果分公司和總公司在企業所得稅上選擇了匯總納稅，那么總公司在進行合并申報時會包含分公司的數據，不會存在重復申報的問題。但需注意的是，要按照規定進行備案和申報流程，確保稅務處理的準確性。
  2.合并資產負債表期初數與合同金額不一致的問題：如果合并報表的期初數是系統自動生成的，且與預期不一致，這可能需要進一步檢查和調整。在編制合并報表時，需要確保數據的準確性和一致性。對于期初數的問題，可能需要核對分公司和總公司的賬目，查明差異的原因，并進行適當的調整。同時，要遵循相關的會計準則和合并報表的編制要求。
  3.關于合并后繳稅的問題：如果分公司虧損嚴重，合并后可能會影響整體的納稅情況，但這并不一定意味著存在稅務風險。企業所得稅的計算和繳納是基于企業的整體盈利狀況。然而，如果這種合并是為了規避納稅義務而進行的不具有合理商業目的的操作，可能會引起稅務機關的關注和審查。


關于備案之前各分公司的虧損是否可以用于備案之后五年內繼續彌補的問題，根據《國家稅務總局關于取消合并納稅后以前年度尚未彌補虧損有關企業所得稅問題的公告》（2010年第7號）規定，企業集團取消了合并申報繳納企業所得稅后，截至2008年底，企業集團合并計算的累計虧損，屬于符合《中華人民共和國企業所得稅法》第十八條規定5年結轉期限內的，可分配給其合并成員企業（包括企業集團總部）在剩余結轉期限內，結轉彌補。


企業集團應根據各成員企業截至2008年底的年度所得稅申報表中的盈虧情況，凡單獨計算是虧損的各成員企業，參與分配可繼續彌補的虧損；盈利企業不參與分配。具體分配公式如下：成員企業分配的虧損額=（某成員企業單獨計算盈虧尚未彌補的虧損額÷各成員企業單獨計算盈虧尚未彌補的虧損額之和）×集團公司合并計算累計可繼續彌補的虧損額。


企業集團在按照上述方法分配虧損時，應根據集團每年匯總計算中這些虧損發生的實際所屬年度，確定各成員企業所分配的虧損額中具體所屬年度及剩余結轉期限。

薇薇 追問

2024-07-31 09:49

老師，你好！合并資產負債表，線下做的合并沒有問題，主要是申報稅局的，由于前期沒有合并，中間開始合并的，分公司的年初數就不能提現在合并申報系統里，系統里都是自動出數據，這個問題不大吧！

樸老師 解答

2024-07-31 09:50

嗯
這個一般沒有問題

薇薇 追問

2024-07-31 09:56

謝謝老師的耐心及專業度的答疑。

樸老師 解答

2024-07-31 09:58

滿意請給五星好評，謝謝

薇薇 追問

2024-07-31 10:37

老師你好！還有一個問題，如果分公司的三大報表繼續在系統申報，而總公司又合并申報，這不是重復申報了嗎？有些分公司稅局要求一定要申報。

樸老師 解答

2024-07-31 10:43

同學你好
分公司的三大報表在系統單獨申報，總公司進行合并申報，這種情況不屬于重復申報。


分公司在當地稅務機關要求下進行單獨申報，是基于其在當地的稅務管理規定。


而總公司的合并申報，是將包括分公司在內的整個企業集團的財務數據進行匯總和整合，以反映整個集團的財務狀況、經營成果和現金流量。


例如，分公司 A 單獨申報的報表反映了其自身的業務情況，而總公司在合并申報時，會將分公司 A 的財務數據與其他分公司以及總公司自身的數據進行合并處理，消除內部交易和往來的影響，形成整個企業集團的綜合財務報告。


雖然從表面上看存在兩次申報，但實際上各自的目的和范圍不同，并非重復申報。

薇薇 追問

2024-07-31 12:22

明白了，謝謝老師。贊贊贊。。。

樸老師 解答

2024-07-31 12:39

滿意請給五星好評，謝謝