不同繁響 追問

2024-07-30 11:19

我賬面上是每年折舊的，只是當時匯算清繳時，一次性固定資產加速折舊了，這樣的話，我怎么做賬務處理？固定資產原值350萬，賬面上已折舊105萬，賬面凈值245萬，這個分錄應該怎么做？捐贈的分錄怎么做？捐贈的設備是可以按二手市場價略低一點就可以嗎？

樸老師 解答

2024-07-30 11:24

首先，關于固定資產加速折舊的賬務處理，需要明確的是，稅務上的一次性加速折舊并不直接影響會計上的折舊處理。會計上仍應按照原有的折舊方法和年限進行折舊計提。


在匯算清繳時進行一次性固定資產加速折舊的稅務處理，只是為了滿足稅收政策的要求，與會計賬務處理是相互獨立的。


會計上每月計提折舊的分錄為（假設該固定資產用于管理部門）：


借：管理費用（350 萬 - 105 萬）÷剩余使用年限÷12
貸：累計折舊


對于捐贈的設備，其入賬價值的確定需要參考相關規定。如果捐贈方能夠提供有關憑據（如發票、報關單、有關協議等），應當按照憑據上標明的金額作為入賬價值；如果憑據上標明的金額與受贈資產公允價值相差較大，受贈資產應當以其公允價值作為入賬價值；如果未提供憑據，受贈資產應當以其公允價值作為入賬價值。


公允價值的確定順序為：首先參考同類或者類似資產存在活躍市場的市場價格，一般指取得資產當日捐贈方自產物資的出廠價、捐贈方所銷售物資的銷售價、政府指導價、知名大型電商平臺同類或者類似商品價格等；如果同類或類似資產不存在活躍市場，或者無法找到同類或者類似資產的，應當采用合理的計價方法確定資產的公允價值，如由第三方機構進行估價等。


假設接受捐贈設備，會計分錄為：


借：固定資產（按確定的入賬價值）
貸：捐贈收入


關于捐贈的設備價格，通常是以公允價值為基礎來確定。雖然可以參考二手市場價并略低一點，
對于民間非營利組織接受非現金資產捐贈時發生的應歸屬于其自身的相關稅費、運輸費等，應當計入當期費用，借記“籌資費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

不同繁響 追問

2024-07-30 11:29

我們是捐出方，是不是要計入其他支出-捐贈支出？

樸老師 解答

2024-07-30 11:32

同學你好
對的
是這樣

不同繁響 追問

2024-07-30 15:14

老師，捐贈支出，是不是當年有利潤了才可以列支12%，剩余的結轉到以后年度？

不同繁響 追問

2024-07-30 15:16

沒有利潤的話，這個匯算清繳時還是要把這個支出調整出來的？

樸老師 解答

2024-07-30 15:24

 你們是非盈利組織不是嗎
么有這個標準

不同繁響 追問

2024-07-30 15:26

是民政局頒發的非營利組織單位，但是沒有在稅局申請辦理非營利組織。

樸老師 解答

2024-07-30 15:26

所以不存在這個問題