老師你好！總分公司，前幾年沒有備案納稅匯總，都是獨立核算，今年做了“企業(yè)所得稅納稅匯總備案”但前兩個季度總部沒有合并報表，如果從第三個季度開始合并。這樣操作可以嗎？（前兩個季度沒有合并的原因是，備案內(nèi)容是“參與年度匯總，沒有想到，季度都有分配表了，由于分公司沒有備案，所以沒有合并，最近分公司才做了備案。）

樸老師

職稱：會計師

2024-07-24 16:49

這種操作是可以的。

雖然前兩個季度總部沒有合并報表，但從第三個季度開始合并是可行的。不過，需要注意的是，要確保總分公司的企業(yè)所得稅納稅匯總備案信息準(zhǔn)確無誤，并且按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行后續(xù)的納稅申報和匯算清繳。

根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其企業(yè)所得稅征收管理適用匯總納稅辦法（統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫）。

在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯總納稅申報時，應(yīng)注意以下幾點：

  1.準(zhǔn)確計算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟谋壤话愀鶕?jù)上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等因素計算。
  2.按照規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，并分別就地預(yù)繳。
  3.年度終了后，由總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ǚ謩e由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

同時，要關(guān)注備案信息的變化，如果總分機(jī)構(gòu)信息發(fā)生變化，應(yīng)及時變更總分機(jī)構(gòu)備案。例如分支機(jī)構(gòu)注銷，應(yīng)及時終止分支機(jī)構(gòu)備案，修改備案有效期終止日期。

薇薇追問

2024-07-24 16:54

老師你好！分?jǐn)偙壤前?023年度的分支機(jī)構(gòu)的收入，職工薪酬，資產(chǎn)總額的平均數(shù)。填到分配表上嗎？謝謝！

樸老師解答

2024-07-24 16:55

同學(xué)你好
對的

直接填寫就可以

薇薇追問

2024-07-24 17:05

老師你好！
1、從第三個季度開始合并，那分公司的利潤表可以把1-3季度的數(shù)據(jù)合計數(shù)直接合并到總公司吧!因為前兩個季度沒有合并。
2、總部：企業(yè)所得稅申報表合并完有利潤，可以把分公司前幾年的虧損用于彌補(bǔ)嗎？（前幾年是獨立核算的）。
3、增值稅可以各報各的嗎？（分公司是小規(guī)模，月度控制在10W以內(nèi)，不用交稅。總公司是一納稅人，國際貨運(yùn)代理，免增值稅。）

樸老師解答

2024-07-24 17:09

1.從第三個季度開始合并，分公司的利潤表可以將 1 - 3 季度的數(shù)據(jù)合計數(shù)合并到總公司。但需要注意，在合并時要確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，并且按照相關(guān)的合并規(guī)則和會計原則進(jìn)行處理。
2.總部企業(yè)所得稅申報表合并完有利潤時，通常不能直接用分公司前幾年獨立核算時的虧損來彌補(bǔ)。因為在獨立核算期間，分公司的虧損是單獨計算和處理的。但如果分公司從今年開始納入總公司的合并納稅范圍，且符合相關(guān)稅收法規(guī)和政策的規(guī)定，可能會有一定的銜接處理方式，具體能否彌補(bǔ)以及如何彌補(bǔ)需要根據(jù)當(dāng)?shù)氐亩愂照吆投悇?wù)機(jī)關(guān)的要求來確定。
3.增值稅可以各報各的。分公司作為小規(guī)模納稅人，月度銷售額控制在 10 萬以內(nèi)不用交稅；總公司作為一般納稅人，國際貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)免增值稅，各自按照各自的納稅規(guī)則和申報期限進(jìn)行申報納稅。

薇薇追問

2024-07-24 18:08

謝謝老師的答疑，回答的非常專業(yè)。贊贊贊。

樸老師解答

2024-07-24 18:10

滿意請給五星好評，謝謝