活潑的荷花 追問

2024-07-24 15:07

（1）合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額;生產經營所得包括合伙企業分配給所有合伙人的所得和企業當年留存的所得(利潤)。（2）取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，在計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。（3）公益性捐贈稅前扣除限額=（800×10%＋48.91－6－0.44×12）×30%＝35.29（萬元）=44.29-9=35.29（萬元），稅前按照35.29萬元扣除。(4)張某取得境內外經營所得的應納稅所得額=800×10%＋48.91－6－0.44×12－35.29＝82.34（萬元）。  老師 這是另外一道題，問境外抵免限額時候 就用的82.34的金額，而不是境內外收入總額，我想問啥時候分母用收入啥時候用 應納稅所得額

樸老師 解答

2024-07-24 15:12

在計算境外所得稅收抵免時，使用應納稅所得額作為分母。


根據相關規定，企業或居民個人來源于中國境外的所得，依照中國境外稅收法律以及相關規定應當繳納并已實際繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，但抵免限額為該項所得依法計算的應納稅額。抵免限額按照分國（地區）不分項原則計算，其計算公式為：抵免限額 = 中國境內、境外所得依照稅法規定計算的應納稅總額 × 來源于某國（地區）的應納稅所得額 ÷ 中國境內、境外應納稅所得總額。


例如，在上述張某的案例中，計算其境外所得抵免限額時，應使用張某取得境內外經營所得的應納稅所得額（82.34萬元），而不是境內外收入總額。


這里的應納稅所得額是按照中國稅法規定計算出來的，用于確定抵免限額的基數。通過這種方式，可以確保在計算境外所得抵免時，準確衡量可抵免的稅額上限，避免超過按照中國稅法應繳納的稅額。


具體來說，在計算張某來源于某個國家（地區）的經營所得抵免限額時，就會使用 82.34 萬元這個應納稅所得額，再結合來源于該國家（地區）的具體應納稅所得額以及中國境內、境外應納稅所得總額來確定抵免限額。然后，將其與張某在境外實際繳納的所得稅稅額進行比較，以確定是需要補交差額稅款，還是可以結轉以后年度抵免超額部分。


對于個人所得稅的境外所得抵免計算，同樣采用類似方法。先將居民個人一個年度內取得的全部境內、境外所得，按照綜合所得、經營所得、其他分類所得所對應的計稅方法分別計算出各類所得的應納稅額；然后計算來源于境外一國（地區）某類所得的抵免限額，如對于經營所得，先將居民個人來源于該國（地區）的經營所得依照規定計算出應納稅所得額，再根據該應納稅所得額占其全部境內、境外經營所得的占比計算來源于該國（地區）經營所得的抵免限額；最后將來源于境外一國（地區）各項所得的抵免限額相加，得到來源于該國（地區）所得的抵免限額。

活潑的荷花 追問

2024-07-24 15:22

老師 我實在看不懂 我想問您為啥一題除收入總額 一題除應納稅總額，您能這樣講嗎

樸老師 解答

2024-07-24 15:26

在計算境外抵免限額時，使用的是應納稅所得額，而不是收入總額。


具體來說，境外所得抵免限額的計算公式為：抵免限額 = 中國境內、境外所得依照稅法規定計算的應納稅總額 × 來源于某國（地區）的應納稅所得額 ÷ 中國境內、境外應納稅所得總額。


這里強調的是應納稅所得額，它是在收入總額的基礎上，按照稅法規定進行調整和計算后的結果。


應納稅所得額的計算通常需要考慮各種扣除項目、成本費用等因素，以準確反映納稅人的應稅所得。


例如，某企業境內實現所得800萬元，從甲國應取得經營收入300萬元，實際取得資金240萬元，繳納所得稅60萬元。這里首先要計算出甲國的應納稅所得額，即240 + 60 = 300（萬元），然后再按照上述公式計算境外所得稅抵免限額。


而收入總額只是計算應納稅所得額的基礎之一，不能直接用于計算抵免限額。


這樣規定的目的是為了更準確地確定企業在境外所得部分應承擔的納稅義務，并合理進行稅收抵免，避免重復征稅。在實際計算中，需要嚴格按照稅法規定進行應納稅所得額的核算和抵免限額的計算。

活潑的荷花 追問

2024-07-24 15:29

是的 ，但是我第一次問您的問題 你就講用收入總額，您后來發的都是按應納稅所得稅，我就想問您這個題是怎么回事 ，一會用收入總額 一會用應納稅所得額，您能回答這個問題嗎？

樸老師 解答

2024-07-24 15:33

同學你好
這里使用收入額是為了計算境外所得抵免限額，這種計算方式是符合相關稅收法規的。根據規定，計算境外所得抵免限額時，分子分母使用收入額的原因在于：境外所得的具體情況較為復雜，可能難以準確核算其扣除成本、費用后的應納稅所得額。使用收入額可以簡化計算，同時也能在一定程度上反映納稅人的境外所得規模。