本次修訂，吸收了《關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表若干填報(bào)口徑修改意見》（稅總所便函〔2015〕21號）、稅務(wù)總局企業(yè)所得稅培訓(xùn)班和業(yè)界專家提出的一系列修訂意見。 
 
一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)三項(xiàng)費(fèi)用的基數(shù) 
 
稅務(wù)總局培訓(xùn)班上，所得稅司岳光富副處長曾經(jīng)指出：把視同銷售和未完工開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入合并在A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》中，是因?yàn)樗鼈兌伎梢宰鳛槿M(fèi)（招待費(fèi)、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)）扣除基數(shù)。 
 
從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)（包括主營、兼營股權(quán)投資）的企業(yè)，其來自被投資企業(yè)的股息紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入（“投資收益”科目），根據(jù)國稅函[2010]79號可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。 
 
可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝Min（（主營業(yè)務(wù)收入+其它業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入+被投資企業(yè)分回股息紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的“投資收益”+房地產(chǎn)開發(fā)未完工產(chǎn)品預(yù)售收入）×5‰，業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%） 
 
可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分為四類： 
 
一般企業(yè)＝（主營業(yè)務(wù)收入+其它業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入+被投資企業(yè)分回股息紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的“投資收益”）×15% 
 
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)＝（主營業(yè)務(wù)收入+其它業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入+被投資企業(yè)分回股息紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的“投資收益”+房地產(chǎn)開發(fā)未完工產(chǎn)品預(yù)售收入）×15% 
 
化妝品、醫(yī)藥、飲料（不含酒）企業(yè)＝（主營業(yè)務(wù)收入+其它業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入+被投資企業(yè)分回股息紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的“投資收益”）×30%； 
 
煙草企業(yè)＝0 
 
注意在《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”欄選擇“是”。 
 
二、調(diào)整順序，先彌補(bǔ)以前年度虧損，后抵扣應(yīng)納稅所得額 
 
新申報(bào)表主表調(diào)整了21行、22行，第21行“彌補(bǔ)以前年度虧損”在前，第22行“抵扣應(yīng)納稅所得額”在后。由于彌補(bǔ)虧損有五年期限，而抵扣所得額沒有限期，先彌補(bǔ)虧損，有利于企業(yè)。 
 
三、境外所得可抵減境內(nèi)當(dāng)年及以前年度虧損 
 
新申報(bào)表的主表填表說明和境外抵免表的填表說明都明確境外所得可以抵減境內(nèi)當(dāng)年、境內(nèi)以前年度的虧損。 
 
主表第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”：當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報(bào)境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的金額，用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的,填報(bào)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）。 
 
《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）第6列“抵減境內(nèi)虧損”：當(dāng)納稅人選擇用境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時，填報(bào)納稅人境外所得按照稅收規(guī)定抵減境內(nèi)的虧損額（包括彌補(bǔ)的當(dāng)年度境內(nèi)虧損額和以前年度境內(nèi)虧損額）。 
 
四、所得減半征稅和西部大開發(fā)15%優(yōu)惠可以疊加享受 
 
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號）規(guī)定，西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。 
 
因此，本輪修訂糾正了2014版申報(bào)表的一個錯誤。企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等項(xiàng)目所得額減半征收的，同時符合西部大開發(fā)（含江西贛州）優(yōu)惠條件的，可疊加享受所得減半和低稅率雙重優(yōu)惠。 
 
但是，小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等低稅率優(yōu)惠不能與上述減半優(yōu)惠疊加享受，需要在《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）“28    二十八、減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”進(jìn)行調(diào)整。 
 
所稱不得疊加享受，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。 
 
企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。 
 
五、創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動不屬于研發(fā)活動，但相關(guān)費(fèi)用按財(cái)稅[2015]119號規(guī)定享受50%加計(jì)扣除 
 
在A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中，在研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除以外，單列了“企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”行次。 
 
符合條件的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動加計(jì)扣除，既不需要填寫A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，也不享受《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號）規(guī)定的75%加計(jì)扣除。 
 
六、研發(fā)特殊收入沖減 
 
A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》 
 
本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額＝（46-47-48）×加計(jì)扣除比例 
 
＝（允許扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì) 
 
－已歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入 
 
－當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)的材料部分 
 
－以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額）×加計(jì)扣除比例 
 
從上述公式可以看出，為利于企業(yè)，按順序先沖銷售下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，再沖減形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對應(yīng)的材料費(fèi)用。 
 
為方便操作，只沖減銷售當(dāng)期的研發(fā)費(fèi)用，不沖減研發(fā)發(fā)生當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)。填表時，沖減第44行“允許扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì)”，不沖減第9行“研發(fā)活動直接消耗材料”，也不需要按研發(fā)項(xiàng)目對應(yīng)沖減，并且不影響具體項(xiàng)目“其它相關(guān)費(fèi)用”計(jì)算基數(shù)。 
 
七、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)占比明確為三年合計(jì)數(shù) 
 
對2016年起新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，從2017年所屬年度起，研發(fā)費(fèi)占銷售收入比例，明確為前三年合計(jì)數(shù)比例。 
 
A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》 
 
第30行“九、三年研發(fā)費(fèi)用占銷售（營業(yè)）收入的比例“＝第15行第4列“歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額”三年合計(jì)數(shù)÷第29行第4列“銷售（營業(yè)）收入”三年合計(jì)數(shù)。