老師，固定資產一次性計提折舊，申報所得稅時要填固定資產加速折舊表嗎？

答： 您好，一般情況下，固定資產一次性計提折舊，申報所得稅時，要填固定資產加速折舊優惠明細表。

資料：甲方案固定資產投資12000元，設備壽命期5年，直線法計提折舊日，年末殘值為2000元。此外需墊支營運資金3000元。每年收入均為8000元，付現成本第一年為3000元，之后每年增加400元。所得稅稅率20%，資本成本為10%。計算該方案的現金凈流量、凈現值、現值指數，并判斷該項目在財務上是否可行。

答： 首先計算每年的折舊額：（12000-2000）/5=2000（元）。 第 1 年的現金凈流量： 收入 8000 元，付現成本 3000 元，折舊 2000 元，利潤=8000-3000-2000=3000 元，所得稅=3000×20%=600 元，現金凈流量=8000-3000-600%2B2000=6400 元。 第 2 年的現金凈流量： 付現成本變為 3400 元，利潤=8000-3400-2000=2600 元，所得稅=2600×20%=520 元，現金凈流量=8000-3400-520%2B2000=6080 元。 第 3 年的現金凈流量： 付現成本變為 3800 元，利潤=8000-3800-2000=2200 元，所得稅=2200×20%=440 元，現金凈流量=8000-3800-440%2B2000=5760 元。 第 4 年的現金凈流量： 付現成本變為 4200 元，利潤=8000-4200-2000=1800 元，所得稅=1800×20%=360 元，現金凈流量=8000-4200-360%2B2000=5440 元。 第 5 年的現金凈流量： 付現成本變為 4600 元，利潤=8000-4600-2000=1400 元，所得稅=1400×20%=280 元，現金凈流量=8000-4600-280%2B2000%2B3000%2B2000（殘值）=8120 元。 然后計算凈現值： NPV=-12000-3000%2B6400/(1%2B10%)%2B6080/(1%2B10%)^2%2B5760/(1%2B10%)^3%2B5440/(1%2B10%)^4%2B8120/(1%2B10%)^5 計算得出 NPV 為正數。 現值指數=未來現金凈流量現值/原始投資現值，計算可得現值指數大于 1。 由于凈現值大于 0，現值指數大于 1，所以該項目在財務上可行。

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

（多選）根據企業所得稅法律制度的規定，下列固定資產中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得計算折舊扣除的有（）A 以融資租賃方式租出的固定資產B 未投入使用的房屋C 與經營活動無關的固定資產D 已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

答： 同學，你好，選擇ACD的哈