老師，生產(chǎn)型企業(yè)出口免抵退稅分錄： 1.貨物出口，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 外銷(xiāo) 2.免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 外銷(xiāo)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 3.應(yīng)退稅額：借：其他應(yīng)收款 - 出口退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅 4.免抵稅額：借：應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口抵減內(nèi)銷(xiāo)的應(yīng)納稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅 5.次月收到退稅款時(shí)：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款 - 出口退稅第三條和第四條的應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅數(shù)據(jù)時(shí)同一個(gè)嘛？

樸老師

職稱(chēng)：會(huì)計(jì)師

2024-05-22 14:36

同學(xué)你好
是的，第三條和第四條的“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅”數(shù)據(jù)是同一個(gè)。
在免抵退稅的會(huì)計(jì)處理中，這個(gè)科目是用來(lái)記錄與出口退稅相關(guān)的稅額變動(dòng)的。具體來(lái)說(shuō)：
1.在計(jì)算應(yīng)退稅額時(shí)（即第三條），企業(yè)預(yù)計(jì)會(huì)收到一定金額的退稅款，因此將這部分金額記入“其他應(yīng)收款 - 出口退稅”的借方，同時(shí)將該金額從“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅”的貸方轉(zhuǎn)出，表示這部分稅額企業(yè)已經(jīng)預(yù)計(jì)會(huì)收到退稅，不再需要繳納。
2.在計(jì)算免抵稅額時(shí)（即第四條），企業(yè)利用出口貨物的退稅額來(lái)抵減內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額。這部分免抵稅額也是通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅”科目來(lái)處理的，但是方向相反。企業(yè)將這部分免抵稅額記入“應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口抵減內(nèi)銷(xiāo)的應(yīng)納稅額”的借方，同時(shí)從“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅”的貸方轉(zhuǎn)出，表示企業(yè)已經(jīng)利用出口退稅額來(lái)抵減了內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額。
因此，雖然這兩個(gè)分錄都涉及到了“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅”這個(gè)科目，但是它們所表達(dá)的經(jīng)濟(jì)含義和用途是不同的。在第三條中，該科目用于記錄預(yù)計(jì)會(huì)收到的退稅款；在第四條中，該科目則用于記錄已經(jīng)用于抵減內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納稅額的退稅額。

undefined 追問(wèn)

2024-05-22 14:48

老師，如果免抵稅額>計(jì)算出來(lái)的留底稅額，這個(gè)中間不是有差額嘛？例如當(dāng)期應(yīng)該稅額=-21萬(wàn)，免抵退稅額=34萬(wàn)，退稅款為21萬(wàn)，34萬(wàn)與21萬(wàn)中間差13萬(wàn)，這個(gè)13萬(wàn)要額外寫(xiě)分錄嗎？

樸老師解答

2024-05-22 14:52

同學(xué)你好

如果免抵稅額大于計(jì)算出來(lái)的留底稅額，確實(shí)會(huì)產(chǎn)生一個(gè)差額。在您給出的例子中，當(dāng)期應(yīng)納稅額為-21萬(wàn)（意味著有21萬(wàn)的留底稅額），免抵退稅額為34萬(wàn)，退稅款為21萬(wàn)，那么差額就是13萬(wàn)（34萬(wàn) - 21萬(wàn)）。
關(guān)于這13萬(wàn)的差額，它實(shí)際上是免抵但未退稅的部分，即免抵稅額超過(guò)留底稅額的部分。這部分金額在會(huì)計(jì)處理上需要單獨(dú)記錄，但并不需要額外寫(xiě)分錄來(lái)直接處理這13萬(wàn)。
通常情況下，這13萬(wàn)會(huì)體現(xiàn)在企業(yè)的“免抵稅額”賬戶(hù)中，作為未退稅的部分進(jìn)行累計(jì)。這部分金額可以用于未來(lái)期間抵扣內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納的增值稅，或者在下一次有退稅款時(shí)一并處理。
因此，在會(huì)計(jì)處理上，您只需要按照正常的免抵退稅流程進(jìn)行分錄處理，無(wú)需針對(duì)這13萬(wàn)的差額額外寫(xiě)分錄。

undefined 追問(wèn)

2024-05-22 15:03

1.貨物出口假如本次出口貨款340萬(wàn)，不得免征和抵扣稅額10.2萬(wàn)，當(dāng)期應(yīng)納稅額-21萬(wàn)，出口貨物免抵退稅額34萬(wàn)，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入時(shí)：
借：應(yīng)收賬款340
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 外銷(xiāo)340
2.免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 外銷(xiāo)成本10.2
貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出10.2
3.應(yīng)退稅額：
借：其他應(yīng)收款 - 出口退稅21
貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅21
4.免抵稅額：
借：應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口抵減內(nèi)銷(xiāo)的應(yīng)納稅額34
貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅34
5.次月收到退稅款時(shí)：
借：銀行存款21
貸：其他應(yīng)收款 - 出口退稅21
是這樣嘛？