某市A實木地板廠現(xiàn)有一批木材原料需加工成實木地板銷售,可選擇的加工方式有方案一:部分委托加工。A 廠委托B廠將一批價值 300萬元的木材原料加工成素板半成品,協(xié)議規(guī)定加工費為185萬元(假設(shè)B廠沒有同類消費品)。A廠將加工后的素板半成品收回后繼續(xù)加工成實木地板,加工成本、費用共計145.5萬元,該批實木地板售價(不含增值稅)為1000萬元。(假設(shè)實術(shù)地板的消費稅稅率為5%)方案二:A 廠自行加工。A 廠將購人的價值300萬元的木材原料加工成實木地板,加工費共計 330.5萬元,售價仍為1000萬元。

薇老師

職稱：中級會計師,初級會計師

2024-05-05 20:57

您好，正在解答中請稍等。

薇老師解答

2024-05-05 21:15

（1）部分委托加工方式應(yīng)繳消費稅及附加稅費情況如下：A 廠支付B 廠加工費時，同時支付由受托方代收代繳的消費稅：消費稅＝（300+185）/(1-5%)*5%=25.53（萬元）,A 廠銷售實木地板后，應(yīng)繳納的消費稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加為：應(yīng)繳納的消費稅＝1000×5％-25.53 = 24.47 （萬元）A 廠總共負擔的消費稅＝24.47 +25.53 = 50 （萬元）應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅及教育費附加＝24.47×( 7％+3% ) =2.45 （萬元）A 廠稅后利潤如下：稅后利潤＝(1000-300-185-145.5-24.47-25.53-2.45）×（1-25%）= 237.79 （萬元）
（2） A 廠自行加工應(yīng)稅消費品。應(yīng)繳消費稅及附加稅費情況如下：銷售實木地板成品時應(yīng)繳納的消費稅＝1000×5%=50（萬元）應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加＝50×(7％+3%) = 5（萬元）稅后利潤＝(1000-300-330.5-50-5)×(1-25%) =235.88（萬元）由此可見，在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負最重；部分委托加工方式的稅負最低，利潤最大。

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