20×9年6月20日，甲公司以2 700萬元自子公司（丙公司）購入其原自用的設備作為管理用固定資產，并于當月投入使用。該設備系丙公司于20×6年12月以2 400萬元取得，原預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未發生減值。甲公司取得該資產后，預計尚可使用7.5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。本題中有關公司適用的所得稅稅率均為25%，且預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異的所得稅影響。不考慮除所得稅以外的其他相關稅費。假定甲公司持有丙公司80%的股權。要求：根據上述資料，編制甲公司20×9年合并財務報表有關的抵銷分錄。

賀漢賓老師

職稱：中級會計師,初級會計師

2024-04-21 14:47

固定資產原價中未實現內部交易損益
=2 700-(2 400-2 400/10×2.5)
=2 700-1 800=900(萬元)
20×9年多提的累計折舊
=900/7.5/2=120/2=60(萬元)
借:營業外收入 900
貸:固定資產原價 900
借:累計折舊 60
貸:管理費用 60
借:遞延所得稅資產 210
貸:所得稅費用 210
借:少數股東權益 126
貸:少數股東損益 126
(900-60-210=630,630×20%=126)

剛剛追問

2024-04-21 14:47

遞延所得稅資產不理解

賀漢賓老師解答

2024-04-21 14:50

遞延所得稅資產（Deferred Tax Asset），就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。

剛剛追問

2024-04-21 14:51

遞延所得稅為什么不按固定資產的原價900計算，而是按折舊后的840計算呢

賀漢賓老師解答

2024-04-21 14:54

因為計提折舊了一期 60元請同學先認真看題

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